浅析审计项目实施方案的复核方法(2)

　　1、检查审计组是否按审计准则的要求，确保审计实施方案所定的审计程序、审计内容实施到位；
　　2、检查审计组当实际情况与审计方案产生差异时，是否及时围绕审计目标作出相应的对策，并办理相应的手续，如编制调整方案并上报方案审批人审批等；
　　3、检查审计人员的审计日记和审计工作底稿是否及时、规范编制，审计人员是否逐日编写审计日记，是否真实、完整地反映审计的工作轨迹和专业判断，内容是否完全记载，有无存在遗漏、隐瞒和虚构，违规事项是否逐项编写底稿，对违规事项的取证是否合法、充分、完整，事实是否清楚，定性是否准确，适用法律、法规是否适当，审计信息传递、沟通是否顺畅等；
　　4、检查审计组是否建立健全内部的指导、检查与监督制度，对审计组质量是否采取完善的控制措施，是否及时研究解决审计工作中出现的新情况、新问题，审计组长、主审是否对其他审计人员的审计过程进行及时、有效、充分地指导、检查与监督，内部的指导、检查与监督是否形成记录等；
　　5、检查一般审计人员编制的审计工作底稿（包括审计日记）是否有审计组长或具有较高技能的审计人员复核并签署意见，助理审计人员编制的审计工作底稿（包括审计日记）是否有审计项目主审人员复核并签署意见，整个审计项目的全部审计工作底稿是否有审计组长或项目主审人员复核并签署意见，对复核人员签署要求补充审计程序的审计事项是否进行补充审计等。

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