行政事业单位内部控制外部监督体系的构建(2)

5.主管部门监督大多行政事业单位均有上级行政主管部门，这些主管部门与所属单位行政上有隶属关系，专业业务相类似，主管部门开展系统内行政事业单位内部控制监督具有独特优势。主管部门要根据本行业工作性质及特点，制订符合行业特性的内部控制监督制度和考核评价办法，充分发挥主管部门内设的财务、内审和监察机构等监督职能，加强对本系统各单位内控规范实施情况的督导。

（二）建立社会中介机构监督机制近年来，社会中介机构的社会监督作用以其特有的中介性和公正性得到了法律的认可。借鉴社会中介机构在企业内部控制监督的成功经验，通过政府购买服务方式，引入社会中介力量对行政事业单位内部控制进行专业性的审计监督，督促行政事业单位内部控制健全和完善。尝试建立行政事业单位内部控制实施情况注册会计师审计制度，将行政事业单位内部控制注册会计师审计监督纳入政府购买服务采购项目，实行招投标制度，以弥补政府审计力量不足的问题。抓好对社会中介机构执业质量的监管，规范执业环境、执业程序和执业标准，督促中介机构不断提高执业水平。实行中介机构内控监督报告制度和管理建议书制度，督促中介机构建立反馈机制和长效追踪评价机制。强化监督结果运用，加强社会中介机构与财政、税务、审计等部门要加强彼此间的信息交流，建立有效的沟通交流平台和机制，形成有效的监督合力。（三）完善内部控制报告制度、建立考核、问责机制依照《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》要求，结合工作实际制定相应的实施细则，创建内部控制报告数据库，组织开展内部控制报告信息质量的监督检查工作。

建立评价考核及结果运用机制。组织和指导本地区内部控制考核评价工作，扩大考核结果的影响，要求各级内部控制联合领导小组建立通报机制，将各单位内控建设情况和实施绩效作为安排单位部门年度预算和核定绩效工资总额的重要依据。

建立沟通协调机制。将内部控制建设与规范岗位管理、依法行政、廉政风险防控机制建设、审计工作等结合起来，建立将内部控制考核评价结果与被考核单位主要负责人落实主体责任、绩效考核、选拔任用、经济责任审计相互衔接的有效机制。建立考核问责机制。完善责任制考核办法，按照有关规定追究相关责任，奖罚分明，将制度执行情况同责任人的利益挂钩，提高督查的整体效能。（四）建立内部控制信息公开机制和公示约谈制度信息公开作为一种重要的控制手段，有利于行政事业单位提高工作透明度，减少暗箱操作的可能性。行政事业单位要通过政务信息公开，按照内部控制建设的相关要求，及时公开单位公共服务职能发挥情况和内部控制建设情况，确保公开信息的真实性、完整性和可理解性。建立内外部信息沟通机制，确保信息在单位内外部顺畅沟通和反馈。

探索建立内部控制规范建设情况政府公示制度，定期对本地区内部控制规范建设情况进行公示；实施约谈制度，对内部控制考核评价不合格单位的主要领导进行约谈。

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