关于税务税收的优秀论文范文欣赏（共3篇）(5)

　　2016年1月6日，李克强总理主持召开国务院常务会议，指出将新设一批跨境电子商务综合试验区来为中国外贸提供新的支撑。会议将建立包括企业、金融机构、监管部门等信息互通互联的信息共享体系作为电子商务管理的“六大体系”之首。21世纪，谁掌握了信息，谁就拥有了主动权。电子商务的特性使得纳税人的经营模式、核算模式和分配方式发生了根本的变化，给税收征管带来了巨大的挑战。单方面依靠税务机关的力量难以实施对税源的有效监控，而第三方平台掌握了电子商务商家大量的涉税信息。所以我国的学者开始将第三方的涉税信息应用于电子商务的税收征管研究。如汪晶、牟援朝、王延清(2007)通过建立博弈模型分析，指出了政府征税与企业进入电子商务市场的混合策略均衡条件，提出依托第三方平台建立征税系统。张茂邦(2010)指出电子商务第三方支付市场是纳税义务人和税务机关征税的纽带。通过对纳税义务人、税务机关和第三方平台三者的利益博弈，运用拉弗曲线来解决电子商务税收征管的税种税率问题。韩化颖和赖勤学(2011)认为电子商务下征纳双方信息的严重不对称是导致税收信用缺失的重要原因，强调税务机关与银行、电子商务平台需密切配合严格监管资金流和交易单，使税务机关充分掌握纳税人的涉税信息。王凤飞(2014)通过对政府与电商平台的博弈分析，得出政府应该给予电商平台“补偿价格”来加强政府与电商平台的合作。

　　以上研究都强调了税务机关与第三方平台合作的重要性，但对如何促进双方的合作以及如何保证第三方平台如约履行自己的职责并没有深入研究。所以问题的关键不是“做什么”而是“怎么做”。由于第三方平台的遵从行为与税务机关采取的措施相互影响，共同决定合作意愿，博弈论已成为研究合作问题的最主要研究方法。所以本文从双方合作的基本问题出发，运用博弈论的方法分析如何促进双方合作以及如何保证第三方平台如约履行职责，诚信工作。

　　二、电子商务税收征管中税务机关与第三方平台合作的基础分析

　　(一)合作的必要性分析

　　1.电子商务为税收征管带来的新问题要求税务机关与第三方平台合作

　　电子商务的迅猛发展给我国带来新税源的同时也给税收征管带来了很多新问题。⑴无实体店铺经营：加大纳税登记难度。在传统的纳税登记制度中，税务机关是依靠纳税登记制来掌握纳税人的名单，规定企业在工商注册时，必须先进行纳税登记才能获得营业执照。然而在电子商务中，无店铺的经营者直接在电商平台上注册就可以经营。这种无实体店铺、虚拟化经营的特点使传统纳税登记制度效力大大减弱。⑵无纸化凭证账簿：加重税收稽查问题。电子商务交易的依据和凭证(如合同订单、各种凭证等)都是以电子化、数据化形式存在，电子凭证可以在不留任何痕迹的情况下轻易被修改，加重了税收稽查难度。⑶零售比例提高：增加税源隐蔽程度。据中国电子商务研究中心(100EC.CN)监测数据显示，2015年全国网络零售交易额为3.88万亿元，同比增长33.3%。电子商务这种直销化趋势将加剧税务机关对企业销售收入统计的困难。而且消费者出于自身利益的考虑不索取发票，这样会瓦解“以票控税”的计税机制，形成偷漏税的根源。⑷电子化资金支付：引发资金流监控难题。电子商务中引发资金流监控困难的原因有二，一是计算机加密技术的应用使得纳税人可以隐藏交易信息。二是在传统的交易中，现金逃税由于现金交易数额较小而有限。然而在电子商务中，由于交易金额巨大且可用脱离银行监控的电子货币支付，逃税的可能增大。电子商务的新特点带来了一系列的税收征管难题，导致税务机关无法全面、系统、准确地采集和监控电子商务企业的涉税信息。为了加强电子商务税收征管，减少税收流失，税务机关急需和第三方平台合作，更好地采集纳税人的涉税信息，提高纳税信息的完整性和精确性。

　　2.电子商务中税源监控方式的发展新趋势要求税务机关与第三方平台合作

　　税务机关征收税款一般的路径是：纳税人自觉纳税—税源监控—纳税评估与稽查。税务机关征收税款最关键的步骤是税源监控，就如同织网捕鱼中的那张大网，这张网多大，单位密度多大，就决定了捕多少鱼和捕多大鱼。传统的税源监控方式大抵经过了“以账控税”、“以票控税”和“以资金流控税”三个阶段。所谓“以账控税”就是税务机关根据纳税人提供的财务报表为依据来确认纳税人的应纳税额，这使得税务机关处在信息不对称的绝对不利的弱势地位。为了改变这种完全信息弱势地位，税务机关开发出防伪发票，强制要求纳税人使用发票，以此来监控纳税人的收入，这在一定程度上改变了税务机关信息绝对弱势的地位，我国由此进入了“以票控税”的阶段。但“以票控税”也有其弊端，就是无法查出纳税人少开甚至不开发票的问题，因此提出“以资金流控税”的方式。“以资金流控税”是传统的“以票控税”的补充，通过监控纳税人的所有资金账户，可以查出发票与实际交易金额是否有较大的出入。但随着电子商务时代的到来，税源的隐蔽性和流动性越来越强。“以票控税”的前提是在纳税主体明确的情况下，纳税人根据事实诚信地开具发票，但在电子商务中，由于纳税登记的问题没有解决，纳税主体没法明确，就谈不上税源监控了；已经明确的纳税主体也会因为电子商务无纸化操作和零售比例的提高等特点而少开甚至不开发票。“以票控税”在一定程度上已不适应电子商务的新环境，需要进行改革。电子商务交易有两个新的优势：一是电子化，它将传统的交易全面电子化了，交易成本更低，效率更高，而且电子化的交易信息有“大数据化”的特性。二是信息化，电子商务交易运用计算机和互联网技术，所有的交易都被转化成信息，使得信息传播和利用的效率都大大提高了，交易时空信息不对称的局面也被打破。所以在电子商务交易中，利用电子商务电子化以及信息化的优势，实施“以信息流控税”是未来税源监控方式发展的趋势。只要第三方平台和税务机关合作，配合税务机关取得纳税人的所有涉税信息，就能够彻底改变税务机关信息不对称的弱势地位。

　　(二)合作的可行性分析

　　1.第三方平台所掌握的纳税人涉税信息更全面和精确

　　税务机关之所以选择和第三方平台合作，是因为第三方平台处于信息优势地位，它掌握了大量纳税人的涉税信息。电子商务交易的新特点就是电子化和信息化，电子商务商家从进入这个平台开始，所有行为都会被“痕迹化”。首先，它掌握了纳税人的登记信息，因为任何一个想进入第三方平台进行交易的商家必须进行注册。注册信息包括真实姓名、身份证号码、居住地、电话号码、电子邮箱、银行账户等信息。其次，电子商务商家在第三方平台上的所有交易都会有记录，交易信息包括产品名称、产品价格、交易额、交易时间、物流信息、买家信息、售后服务、售后退回等，还有网店的信用评价，客户评价等。从登记、交易、支付到售后，所有的信息都被电子化，更全面、精确，便于传播和利用。这使得双方的合作成为可能。

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