升级“互联网+税务”助推税收治理现代化探析(2)

　　二、“互联网+”对税收的影响

　　（一）“互联网+”挑战现行的税收制度

　　1.“互联网+”使传统产业跨界创新，并与各产业深度融合，产业边界变得越来越模糊。现行税制的行业税制设计模式难以适应这种新商业模式。譬如，我国增值税按照各个不同行业分别设计不同税率，但这导致新一代“互联网+”企业面临税率适用上的困难，财务上需要人为地做很多业务拆分，增加了企业办税成本。

　　2.“互联网+”使全社会资源配置得到集成和优化，涌现出电子商务、平台经济、分享经济等新业态，而且发展非常迅速，但是现行税制针对实体经济的设计模式难以适应新经济的发展，导致“看得见的管不着”，大量税源游离于税法之外，税收流失问题突出。

　　3.“互联网+”使大数据成为一种新兴的战略资源和生产资料，催生出知识经济和数字经济，而现行税制针对货物、劳务的税制设计不能适应虚拟经济、数字经济的发展。虚拟经济和数字经济交易的私密性隐藏着巨额税收。

　　（二）“互联网+”颠覆传统的税收管理

　　1.对管理者思维方式的影响

　　在互联网+时代，管理者要具有用户思维、跨界思维、大数据思维、迭代思维、社会化思维和平台思维等互联网思维方式。在(移动)互联网+、大数据、云计算等科技不断发展的背景下，需要对市场、用户、产品、价值链乃至对整个发展生态进行重新审视。大数据思维使得管理者要放弃对因果关系的渴求，取而代之关注相关关系。这就颠覆了传统的管理思维。传统管理流程是“出现问题——逻辑分析——找出因果关系——提出解决方案”的事后“救火”模式，而大数据思维下的管理流程则是“搜集数据——量化分析——找出相互关系——提出优化方案”的正向思维模式。

　　2.对技术层面的影响

　　推进“互联网+税务”行动计划，有利于获得税收管理与服务技术上的突破和创新。比如：通过搭建互联网电子政务平台，为纳税人提供各种涉税服务；解决CA身份认证（即电子认证服务）、电子签名等法律问题，实现远程、无纸化办税；开发应用网络发票，实现发票自动比对。突破电子发票的技术瓶颈，一方面方便网上交易，另一方面也形成大量电子数据供税务部门分析和使用。面对涉税数据的爆发式增长，税务部门正在全力打造涉税资料云数据库，实现涉税资料“一次采集，终身享用”；打造智能咨询知识库，开发应用智能办税终端、网上自主办税软件系统、自助办税体验设备等，实现智能提醒、智能导税、智能办税和智能体验功能。另外，亦开始应用人工智能技术，实现个性化自助服务。

　　在税收监管的技术手段上，以往传统的税收风险分析、纳税评估和税务稽查方式越来越难以应对，开始转向利用大数据来辅助税务决策和税收监管。譬如，运用数据挖掘技术和网络爬虫技术自动抓取有价值信息线索。

　　3.对管理方式的影响

　　以往税收管理是“人盯人”管户制，每个税收管理员管理的纳税人数量越来越多，出现“管不了，也管不好”的困境。“互联网+税务”改变了业务流程和管理方式，根据纳税人的办税需求和风险类别等级实施有区别的管理，从“管人”转变成“管事”，同时还积极吸纳社会力量协同管理。无纸化办公和电子发票的应用，使得管理者从天天面对纳税人变成天天面对数据信息，对纳税人的了解程度从局部走向全面。通过建立大数据库、风险特征库和税收知识库，知识管理和智能管理成为税务管理的重要方式。

　　4.对服务方式和服务内容的影响

　　“互联网+”为创新纳税服务方式提供了有利契机。一方面，广大纳税人不仅仅满足于传统的实体办税方式，对办税服务渠道的需求偏好也发生了明显变化，特别是新生代办税群体更加希望通过移动互联网络与税务机关进行互动，办理日常涉税业务；另一方面，移动互联技术具有方便、快捷、人性化和高黏性等特点，为纳税服务方式创新提供了更大空间。手机APP移动互联平台推动纳税服务工作转型升级，不断适应和满足纳税人对办税的时间自由、空间自由、心灵自由的渴望，达到极致简约的体验。

　　同时，大数据使得税务机关准确定位纳税人需求并向其提供精准的个性化服务成为可能。税务部门利用互联网和大数据，对纳税人需求进行调查分析，发挥涉税信息和专业优势，对地区经济、重点行业和样本纳税人活动规律进行深度剖析，同时运用“知识库”和人工智能，生产和提供高端服务产品，提高纳税人的获得感。

　　5．对组织体系的影响

　　“互联网+”深深地影响着税务管理的组织体系。首先，使税务部门建立起网上办税服务平台。以信息化技术手段为支撑，打造多元化的纳税服务渠道，逐步形成线上、线下高度融合的一体化纳税服务模式。其次，“互联网+”引发数据“大爆炸”，亟须建立统一的大数据共享平台，从根本上解决征纳双方信息不对称的掣肘。与此同时需要建立大数据分析处理部门，用大数据技术手段应对涉税风险、提供税收服务。再次，“互联网+”精神要求税务部门推行“互联网+税收社会化治理”模式，形成完善的税收社会化治理生态体系。最后，要求税务部门改革和创新税收制度体系，实施税务管理流程再造。这一方面需要构建适合互联网经济的税收法律体系；另一方面需要按照“互联网+税务”行动计划要求，构建网上税务工作流程。

　　三、“互联网+税务”实践过程中面临的问题

　　（一）信息不对称问题依然突出，成为制约税务工作的瓶颈

　　主要体现在税务部门还没有完全获取纳税人的相关信息，因而对纳税人真实需求的分析挖掘、纳税服务产品的精准推送和税收风险的筛查分析等工作难以有效开展。其原因是多方面的，关键因素有：一是在税务部门获取信息方面缺乏法律支撑。尽管各地方政府相继出台了税收保障条例之类的地方性法规，但是政府相关部门、银行、涉税中介等单位在提供数据信息过程中仍然存在积极性不高的问题，法律约束力显然不够。二是缺乏有效的综合治税信息共享平台和共享规范。即便有些地方建立了信息共享平台，也只是政府各部门之间有限信息共享且缺乏信息提供的标准和规范；三是涉及纳税人更多的交易信息往往沉淀在互联网各大平台上，税务部门较难获取，税务部门与互联网平台之间缺乏信息合作交流机制。因此，税务部门掌握的涉税数据基本还是停留在静态数据和纳税申报数据，缺乏反映纳税人日常经济活动的活数据。

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