电子商务环境下的税收问题研究(3)

　　2.推行电子商务业务单独核算和网络申报制度

　　税务部门应编制出专用的电子商务电子申报表和申报软件。申报软件程序在纳税人填写完申报表之后,能自动先对申报表的数据进行逻辑审核,把好防止纳税人虚假申报的第一道关。纳税人通过电子申报表,按纳税申报期以电子邮件或其他数据传输形式将申报资料直接提供给主管税务机关。

　　3.建立网上数字化发票的自动开具认证和稽核系统

　　以配合纳税人凭证、账簿、报表及其他交易信息载体的电子一体化。在电子商务交易完成并支付时,该系统应能自动开出数字化发票作为支付系统代征代扣税款的依据,并具有未经授权无法修改的功能。数字化增值税发票只有在经过该系统认证稽核并实施数字签名后才予以抵扣。

　　4.加强企业财务软件的税务认证及税务审计

　　对开展电子商务的企业,税务机关必须对其实行严格的财务软件备案制度。应该要求企业使用的财务软件必须同时具备纳税核算功能,并且向主管税务机关提供财务软件的名称、版本号、超级用户名和密码等信息,经税务机关审核批准后才能使用,从而为税务机关的税务检查留下审计线索。

　　5.完善金融及商贸立法,监管支付系统

　　电子商务一般采取三种支付方式:信用卡支付、客户账户支付和电子货币支付。针对这三种支付方式,可以分别采取三种方法征税。在信用卡支付体系中,由颁发信用卡的机构负责从所收佣金中扣缴税款;在客户账户支付体系中,由客户在直接划款给售货方的同时扣缴税款;在电子货币支付体系中,由银行负责转账,并在发行或兑现电子货币时扣缴税款。这里要采用法律的形式规定银行或者金融机构的责任。银行(金融机构)应严格按规定税率扣缴税款,并及时将企业设立的网上银行账户的交易情况、扣缴税款情况等有关信息传递给税务部门,切实承担起配合税务部门征税的责任。税务部门可以给予银行一定比率的税款回扣,作为其代扣代缴税款的报酬。同时,为了协调区域间税收利益的分配,公平税负、合理负担,在消费地已扣缴的税款作为纳税人预缴的税金,在申报纳税时结算清缴,多退少补。

　　电子商务是随着电子时代的到来而产生的一种不同于任何传统商务活动的新兴的商务交流方式,这种交流方式给税收工作带来了许多新挑战,建立健全完善的电子商务税务征管制度是社会发展的必然要求。

　　参考文献:

　　[1]黄济生,殷德生：国际税收理论与实务[M].华东师范大学出版社,2001.

　　[2]李雪若：电子商务—税收征管的难题[J].中国税务,2000,(7).

　　[3]张良胤：关于我国电子商务税收问题的探讨[J].商贸经济,2001,(8).

　　[4]江经杰,刘洪林：面对电子商务的税务稽查[J].税务研究,2000,(6).

　　[5]杨坚争：电子商务交易合同的法律问题[J].网络与商务,1999(10).

　　[6]方美琪：电子商务概论[M].清华大学出版社,1999.

　　[7]朱福建,屠海群：论电子商务中税收征管的存在问题及对策研究[J].经济师,2001(3).

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