税法作业

郑州大学现代远程教育《税法》课程考核要求

一、分析论述题（每小题不少于1000字，每小题20分共40分） 1从税制要素看我国个人所得税完善的对策

答：（一）正确选择税制模式，实行分类综合所得税制，最终向完善的综合所得税制转变

1、将具有“工资、薪金性质”的劳务报酬所得，如工资、薪金、劳务报酬所得、稿酬所得合并成综合劳务报酬所得，实行相同的超额累进税率，体现公平税负的原则，有利于个人所得税的监控管理。

2、将允许纳税人减除一定的经营费用的财产租赁所得、财产转让所得、承包经营、承租经营所得、保险营销员和企业营销员的所得等，并入个体工商户的生产、经营所得，简化税目。 3、对偶然所得、个人因拥有债券、股权等而获得的收入实行分类，规定在一定幅度上加成征收。

4、对兼有不同应税所得的纳税人，实行应税所得合并计算，费用只扣除一次，避免费用多次、重复扣减。 （二）拓宽税基

在征税对象的划定上，应按照“宽税基”的原则，扩大个人所得税的征税范围，拓宽税基，减少减免税项目。

1、规定除法人个人所得税纳税人以外的所有民事法律主体相对人，均纳入个人所得税的调节范围。

2、采取反列举法，列举个人所得税征税范围，即只列举不征税的项目，余下的全部征税。

3、将个人因任职或受雇以及与任职或受雇有关而得到的收入，包括各种补贴、津贴，全部纳入应税所得收入；对个人转让股票取得的所得征收个人所得税。 4、减少减免税项目。 （三）统一减除费用标准

1、取消对涉外人员、外籍专家等纳税人执行附加减除费用1300元规定，统一中国公民和涉外人员、外籍人员的扣除标准。 2、减除费用标准应考虑家庭生计费用、赡养老人支出、抚养教育子女支出、住房公积、各类社会保险支出等实际情况，并对从事国家鼓励类产业工作的人员，按一定幅度提高减除费用标准。 （四）适当调整税率，减少税级距，降低边际税率

1、对分类所得项目统一按20%的比例税率计算征收，并设定一个定额减除费用标准。

2、适当降低税率档次，降低最高边际税率，拉大税率级距。对综合所得项目采用超额累进税率，税率档次可分为3%、10%、15%、20%、30%五档，避免高税率诱发纳税人产生偷逃税动机，适应宽税基，低税率的国际做法。为简化税制，兼顾效率与公平，提高实际可操作性，相应的税率级距应该拉大，向高收入阶层推移，把绝大多数中低收入阶层置于低税或免税区间，提高高收入阶层

的税收贡献度。对于实行比例税率形式进行分类征税的部分所得，可适用相对税负较重的税率标准，以促进自行申报。

3、统一个体工商户的生产、经营所得、企事业单位的承包经营、承租经营所得、工资、薪金所得的税率与税级差距。 （五）统一纳税时限

1、改变工资、薪金所得应纳税款按月计征的方式，实行按年计算，分月预缴。

（六）制定全员全额申报及管理制度，加快建立银税一体化的信用管理网络体系。

（七）严格执行和完善代扣代缴制度，强力推行个人所得税自行申报和代扣代缴双向申报制度

（八）加大宣传力度，大力推行税务代理制度 2.税收保全措施与强制措施的关系

答：税收保全措施、税收强制执行措施分别是《中华人民共和国税收征收管理法》第38条、第40条规定的内容。税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期满之前，由于纳税人的行为或某些客观原因，导致税款难以征收的情况下而采取的限制纳税人处理或者转移商品货物或其他财产的强制措施。税收强制执行措施是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等税收管理相对人在规定的期限内未履行法定义务，税务机关采取强制手段，强迫其履行义务的行为。

税收保全措施、税收强制执行措施二者的相同点：都必须责令限期缴纳在先，必须经县以上税务局（分局）局长批准，并且在采取的查封、扣押方式上也基本相似，保全或强制金额或价值都是相当于应纳税款的商品、货物及其他财产或存款；个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施、强制执行措施的范围之内；采取税收保全措施，强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。

税收保全措施、税收强制执行措施二者的不同点：一是税收保全措施适用于从事生产经营纳税人，而强制执行措施不仅可以适用于从事生产经营纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。二是税收保全措施只是对纳税义务人财产处分权的一种限制，并未剥夺财产的所有权，并且是以提供纳税担保为前置程序，既“责任限期缴纳在前，提供纳税担保居中，保全措施断后。”而税收强制执行措施在一定情况下，可直接导致当事人财产所有权发生变更。三是两者主要区别以纳税人的纳税期限是否界满为标志。如果在规定的纳税期限界满以前采取的，应当是税收保全措施，如果在规定的纳税期限界满以后采取的则是税收强制执行。四是 税收强制执行措施的执行对象不仅包括税款，还包括滞纳金。 二、计算题（请分步计算，每小题15分共60分）

1.甲、乙企业分别为某市的汽车厂、轮胎厂，二者均是增值税一般纳税人。2013年8月，分别发生以下主要业务：

（1）甲以还本销售方式向乙销售卡车1辆，专用发票注明售价

100000元；全部价款分4年均额退还。8月份已退还价款的1/4。 （2）甲将1辆货车按市场价60000元（不含税）与乙交换汽车轮胎，双方均开具专用发票。

（3）甲除上述业务外，还销售货车20辆，专用发票注明每辆售价48000元，赠送关联企业同型号货车2辆；

（4）当期取得增值税专用发票注明的其他货物进项税额为25400元。

（5）乙销售各类轮胎1380000元；收取运输装卸费40000元、代垫包装费50000元；另承接一项受托加工轮胎的业务，由对方提供原材料价值80000元，委托方提货时向乙支付了加工费20000元（乙无同类轮胎的生产销售）；

（6）乙在当期还出售一台前年购买的轿车一辆，买价150 000元，售价90000元。

（7）乙当期取得增值税专用发票上注明的其他进项税额为85 000元。

请根据上述资料，计算甲、乙应缴纳的及应代收的流转税。 答 当年会计利润=4700-3000-80+300-500-500-100-60+17+15.2=792.2（万元） 2）当年调整项目金额=(50-25)-20+20+1=26(万元) 广告费+业务宣传费=（4700+300）*15%=7,50>(400+50) 业务费扣除标准=（4700+300）*0.5%=25<50*60%=30 研究新产品费用40万元可以再加50%加计扣除，即40*50%=20（万元） 超利息不可以扣除=50*(10-6)/10=20 接受工商局罚款1万元，不可以扣除。 3）当年的

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