习题集(6)

训期间从美国取得的为维持生活、接受教育的所得，可在美国全部免税。 （ ） 8．关于对船运和空运收入的征税问题经合组织范本强调企业管理机构所在国的垄断征税地位；而联合国范本为了照顾发展中国家的利益，主张由两国分享对国际海运利润的征税权。 （ ） 9．中俄税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。 （ ） 10．由于《联合国范本》对常设机构的营业利润按“引力原则”征税，所以常设机构的应税利润不仅包括企业的经营所得，也包括股息、利息等资本所得。 （ ）

四、选择题（含单选、多选）

1．据有关资料记载，世界上第一个国际税收协定是由（ ）和（ ）两个国家在1899年6月签订的。

A. 英国 B. 法国 C. 德国 D. 奥地利

2.国际税收协定适用范围包括：（ ）。

A. 人的范围 B. 税种范围 C. 空间范围 D. 时间范围

3. 在国际税收协定规定中，除了个别条款外，非缔约国居民不能享受协定的待遇，这些条款有（ ）。

A. 无差别待遇条款 B. 税收情报交换

C. 非独立个人劳务所得 D. 政府职员的退休金

4．联合国范本和经合组织范本均规定协定仅适用于对下列那些税种（ ）。 A. 增值税 B. 所得税 C. 财产税 D. 关税

5．在两个国际税收协定范本中，用来确定居民身份的标准有（ ）。

a.重要利益中心所在国 b.永久性住所所在国 c.习惯性住所所在国 d.国籍

在判断居民身份时的顺序依次应为（ ）。 A. a-b-c-d B. a-d-b-c C. b-d-a-c D. b-a-c-d

6. 在国际税收协定中，对同时为缔约国双方法人居民时，确定其居民身份的方式有 （ ）。

A.总机构所在缔约国

B.总机构所在缔约国，同时要求总机构所在国即为实际管理机构

C.实际管理机构标准，若实际管理机构与总机构不在同一缔约国，双方协商 D.同时列出总机构和实际管理机构标准，但不明确指出采用哪种方法

7．常设机构还包括连续活动一定时间以上（一般为半年或1年）的建筑工地、建筑、装配和安装工程，我国对外签订的税收协定将这个时限规定为（ ）。

A. 3个月 B. 9个月 C. 6个月 D. 一年

8. 企业通过自己的雇员或雇用的其他人员(非独立代理人)为经营管理而提供一定期

限的劳务，也被认定为常设机构，我国对外签订的税收协定中规定的这一期限为（ ）。

A. 在任何12个月中连续超过6个月 B. 在任何12个月中累计超过6个月 C. 在任何12个月中连续超过9个月 D. 在任何12个月中累计超过9个月

9．下列选项中，属于常设机构的有（ ）。

A. 外国公司在本国设立的办事处

B. 外国公司为其在本国的经营活动存储货物或商品的库房 C. 外国公司为商品进行再标签活动而存储货物或商品的库房 D. 捕鱼或潜水设备

10．国际税收协定中涉及的所得类型包括（ ）。 A. 经营所得 B. 投资所得 C. 财产所得 D .劳务所得

11．下列选项中，应当在中国纳税的有（ ）。

A.英国某公司在北京设办事处，其工作范围为翻译、提供食宿、进行广告宣传 B．美国某公司在北京设办事处，帮助其他美国公司与我国企业联系业务. C. 甲为法国某公司雇员，被派到北京推销其产品，并有签订合同的权力 D. 德国一家广告公司在北京设办事处，为其他德国公司在北京做广告宣传

12．根据税收协定范本的规定，如果居住国企业取得的投资所得与常设机构或固定基地有实际联系，则来源国应对这些所得征收下列哪些税种（ ）。

A. 公司所得税

B. 个人所得税 C. 预提税 D. 财产税

13．在采用实际所得方式确定常设机构利润时，下列选项中属于允许扣除的费用的是（ ）。

A. 特许权使用费 B. 佣金 C. 支付给总机构的行政管理费用 D. 利息 14．中国航空公司有国际航运业务，中国航空公司往返于中日之间业务利润的征税权应当归哪国所有（ ）。

A. 中国 B. 日本

C. 中日两国按比例分配 D. 两国协商确定

15．某中国居民在日本受雇取得的收入，必须满足下列哪个几个条件，可以由中国对其所得征税（ ）。

A.该人在日历年度或会计年度中在日本停留时间不超过183天 B.该项所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的 C.该项所得不是由中国的居民雇主支付或代表雇主支付的 D.该项所得不是由雇主设在日本的固定基地所负担的

16．某人在美国取得退休金，根据中美两国缔结的税收协定，如果美国政府从其建立的社会保险金中支付，则应在（ ）征税；如果此人是中国的国民或居民，则应由（ ）征税。 A. 中 美 B. 美 中 C. 中 中 D. 美 美

17．下列各项所得中，原则上应当由居住国予以征税的有（ ）。 a.独立个人劳务 b.非独立个人劳务 c.董事报酬所得

e.艺术家、运动员报酬所得 f.退休金所得 g.政府职员所得 h.教师和研究人员所得 i.学生和实习人员所得 A. a c d g B. a e f g C. a f g D. b f g

18．假如美国一企业在中国设立办事处，此办事处所从事的经营活动与通过常设机构进行的相同或类似，则由此经营活动所取得利润，根据经合组织范本和联合国范本的规定，应当分别由哪国征税（ ）。

A. 美 中 B. 中 美 C. 中 中 D. 美 美

五、简答题

1．简述签订国际税收协定的作用。

2．简述国际税收协定与国内税法的关系。 3．国际税收协定有哪些主要内容。

4．列举两个协定范本中列出的常设机构的否定目录。

5. 如何确定某外国公司在本国代表机构在我国的应纳税额。

第九章 商品课税的国际税收问题

一、术语解释 1. 最惠国待遇 2. 普惠制 3. 出口退税 4. 零税率

二、填空题

1. 的协调是世界性关税制度协调的核心问题。

2. 世界性的关税减让有两大类：一是世界贸易组织框架内进行的多边互惠减让；二是发达国家根据 的原则单方面给予发展中国家的特别关税减让。 3. 互惠和 原则是《关贸总协定》的两个基本原则。

4. 根据 条款，一缔约国通过双边谈判给予另一缔约国的某种关税减让，也自动地、无条件的地适用于其他缔约国。

5. 国内商品课税管辖权原则有两种：一是产地原则，二是 。

6. 国际上公认的国家间税收公平的原则要求，一国不应把税收负担转嫁给外国消费者，即不应实行 政策。

7. 建立自由贸易区，取消成员国之间的内部关税，同时允许成员国对外实行自主税则的关税协调办法，一般都需要规定 ，这对保护成员国产业至关重要。

8. 根据我国相关贸易法规规定，如果一个企业加工的用于出口的产品在加工过程中所发生的增值额占产品出厂价格的比重超过 时 ，我国即为该产品的产地。

三、判断题（若错，请予以更正）

1. 根据《关贸总协定》的互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让总应该是对等的相互减让。 （ ） 2. 根据最惠国待遇条款，任何一项双边关税减让都将转化为多边关税减让，换句话说，所有缔约国都能从某一国做出的关税减让中得到利益。 （ ） 3. 普惠制规定，向发展中国家的制成品和半制成品提供关税优惠，由于这一关税优惠普遍适用于发展中国家，所以普惠制与最惠国待遇条款是一致的。 （ ） 4. 按照海关合作理事会估价公约的完税价格审定方法，在同一条件下，不同进口商进口同样商品，应该按不同的正常价格来确定完税价格。 （ ） 5. 避免商品国际重复课税的办法只能是各国实行统一的消费地原则。 （ ） 6. 如果各国国内商品课税制度采用多种税率，并且对同一种产品各国规定的税率差异很大，那么统一实行产地原则比较有利，各国的比较优势也可以得以充分发挥。 （ ） 7. 一般来说，增值率标准定得越高，加工工业比重大的成员国受贸易转向影响的程度也就越小。 （ ）

8. 从经济一体化的实践来看，世界上所有的经济一体化活动都是从关税协调起步的。 （ ）

四、选择题（含单选、多选）

1.在世界范围内协调各国关税制度的目的在于（ ） A. 确保居住国的税收收入 B. 确保来源国的税收收入 C. 协调各国的税收关系

D. 促进世界贸易

2.关税的世界性协调实际上涉及哪两个方面的内容（ ）

A. 关税税则 B. 关税税率 C. 关税管理 D. 完税价格的确定

3.关税税率协调的主要内容是（ ）

A.关税税率的统一 B.关税税率减让 C.关税税则的协调 D.完税管理的协调

4.从价关税的应纳税额等于（ ）与适用税率的乘积。

A. 进口价格 B. 发票价格 C. 合同价格 D. 完税价格

5.《关贸总协定》规定了审定完税价格的一般原则，即以进口商品或相同商品的（ ）作为计征关税的依据。

A. 实际价格 B. 进口价格 C. 发票价格 D. 合同价格

6.我国从1992年4月1日起实施的《进出口关税条例》规定，进口货物以海关审定的（ ）价格为基础的（ ）作为完税价格。

A. 成交 离岸 B. 正常 离岸 C. 成交 到岸 D. 正常 到岸

7.经济一体化的发展可分为以下四个阶段，按发展的先后顺序排列正确的是（ ）。 a.关税同盟 b.自由贸易区 c.经济同盟 d.共同市场 A. b-a-d-c B. b-a-c-d C. a-b-c-d D. a-b-d-c

8.成员国之间相互取消关税，对非成员国采取共同的关税政策，这时的经济一体化处于（ ）阶段。

A. 自由贸易区 B. 经济同盟 C. 共同市场 D. 关税同盟

9产地规则中，确定产品产地的标准有（ ）

A. 增值率标准 B. 产品加工工序标准 C. 出口商居住国标准 D. 产品在关税税则中的分类是否发生改变

10在共同市场中，各成员国设置财政边境控制的目的是（ ）

A. 办理出口退税

B. 对进口商品补征国内商品税 C. 防止假冒出口，骗取出口退税 D. 征收关税

五、简答题

1. 国内商品税的课征为什么应实行消费地原则？ 2. 简述经济一体化与税收协调的关系。 3. 简述国内商品课税协调的必要性。

4. 社会提出了哪些对数字化产品实施消费地原则的解决方案？

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