专家财务评估（预算管理）(2)

当企业无法归属某一部类或行业时，本软件可以根据公司以往的数据自动生成企业的内部标准，以便于企业的进行对比分析。

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【功效系数法】

功效系数法是由财政部集合多位专家研究出的一套财务评价体系。这种方法根据多目标规划原理，把所要评价的各项指标分别对照各自的标准，并根据各项指标的权数，通过功效函数转化为可以度量的评价分数，再对各项指标的单项评价分数进行加总，求得综合评价分数。

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【企业创值评价体系】

企业创值评价体系是在余留利润和经济增加值的基础上发展起来的，因此我们首先介绍后两个名词：

余留利润（residual income）的概念在管理会计的教科书中一般都能找到，它是为了克服用传统的投资回报率对企业进行业绩评价时，可能造成分支机构和子公司的行为方式并不是为了集团或整个企业的利益最大化服务的问题而提出的业绩评价指标。余留利润作为考核企业的指标便能克服上述问题。余留利润定义如下：

余留利润 = 营业利润 - 资本成本率 × 资本

只要余留利润大于零，也就是项目产生的利润抵偿掉资本的成本以后还有富裕，该项目从经济上讲便应该接受。

经济增加值（Economic Value Added，缩写EVA）是美国金融分析师（CFA）于20世纪90

年代提出的，它实际就是余留利润，当然EVA的提出者引入了一些新的观念：

1. 其一，EVA与所谓市场增加值（Market Value Added）结合。大多数公

司的基本目标是使股东财富最大化。这一目标不仅明显地使股东受益，而且也将确保稀缺资源得以有效地分配，从而也使整个经济受益。如果我们能使股东权益的市值和股东所提供的权益资本的金额（即股东权益的账面值）之差额最大化，那么我们就可使股东财富最大化。这一差额便是市场增加值： 市场增加值 = 权益的市场价值 - 股东所提供的权益资本账面值

= 发行在外的普通股股数 * 股价 - 资产负债表上的普通股权益合计市场增加值计量自公司成立以来管理活动所达到的效果，而经济增加值关注某一给定年份的管理绩效。市场增加值等于企业未来创造的一系列经济增加值的贴现，因此企业只有不断地创造正的经济增加值，其股价才会长久增长。

2. 其二，EVA的提出者认为传统的利润的计量不适合新经济中的一些企

业。比如，财务会计一般将企业的研发费用作为收益性支出处理，进入当期的利润表。如果用该利润考核新经济企业，那么可能就会影响这些企业研发投入的积极性，并低估它们创造价值的能力。于是，EVA的提出者认为研发费用将对企业的长远的竞争能力因而经济利益产生重大影响，在绩效考核时，应将它们作为资产看待，并在若干会计期间逐步摊销。 用友企业创值评价体系是余留利润和经济增加值在中国的发展，可以说是中国化的经济增加值。结合中国财务报表的特点，我们提出了\创值\的概念和计算方法：

创值 = 税后净营业利润 - 营业资本的税后资本成本

= 息税前利润（1-所得税税率）- 营业资本 * 税后资本成本率

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【报告模版】

本系统为了满足用户方便、快捷的制作财务分析报告的需求，提供了报告模版的定制功能。通过不同的报告模版，用户可以快速的得到不同的分析报告。

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【借方科目】：指您在总账进行会计科目初始时，定义的科目性质（即余额方向）为借方的科目。通常包括行政事业：资产类、支出类。

【贷方科目】：指您在总账进行会计科目初始时，定义的科目性质（即余额方向）为贷方的科目。通常包括行政事业：负债类、净资产类、收入类。 【精细预算】：是对某个部门或某个项目中的核算科目制定预算数。 【粗放预算】：是将某个部门或某个项目里需要进行预算控制的各科目按照您选定的控制方向，制订一个部门或项目的总预算数，而并不对每个科目制订预算数。

【追加预算数】：指间接修改预算，通过逐笔地追加，反映了预算调整的过程。

财务预算：

预算管理提供预算编制、预算数追加、预算与实际比较分析的功能,可进行部门、项目、收入、支出、科目预算执行分析。

财务分析对部门、项目提供了两种类型的预算分析方式，一种是精细预算分析，另一种是粗放预算分析，在同一个会计年度里您只可以选择其一（系统默认为精细预算）。预算类型选定后您还可随时修改。

精细预算是对某个部门或某个项目中的核算科目制定预算数。

粗放预算是将某个部门或某个项目里需要进行预算控制的各科目按照您选定的控制方向，制订一个部门或项目的总预算数，而并不对每个科目制订预算数。 注意

部门、项目的预算类型，由您在\系统初始\预算初始\的\预算类型\中选定。

? 要进行预算分析，您应该在\系统初始\预算初始\的\预算数\中编制各个部门、项目、科目、利润的预算数。 ? 收入预算分析、支出预算分析是对科目预算分析的进一步分类；收入预算分析的对象是您在\系统初始\科目预算中选定的所有贷方科目，支出预算分析的对象是您在\系统初始\科目预算中选定的所有借方科目。

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现金收支

现金收支分析反映引起现金变化的会计科目即现金的流入流出渠道的增减变化状况。通过此项分析您能随时了解现金净收支状况。这里的现金是广义现金，即您在\现金收支初始\中定义的现金类科目，可以包括库存现金、银行存款、其他货币资金等一级借方科目，由您根据实际情况决定。 财务分析系统提供三种现金收支分析表：

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现金收支表: 某一时间区间内，现金流入、流出科目的情况

现金收支增减表：某二个时间区间，现金流入、流出科目的对比 现金收支结构表：某二个时间区间，现金流入、流出科目的结构对比

提示

如果您想得到现金收支完成预算的情况，请在\现金收支初始\现金科目预算\中输入现金的流入预算和流出预算。 ? 在账务系统中制作凭证，涉及现金类科目为\多借多贷\的形式时，系统采用了\先进先出\法。

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例

借：材料 600 经费支出 500 贷：银行存款 800 暂付款 300

此时，现金流出为800，对方科目的金额系统只按先后次序取满为止。即是：材料采购600，管理费用200。

因素分析

因素指反映企业整体经营状况、财务状况、组成结构的所有因素，例如总资产额、总负债额、现金净流量、科目结构、部门结构等。

因素分析是给不十分熟悉财务的人员使用的。利用因素分析，可以自动生成各个相关科目的综合数据，从而使企业管理人员掌握本企业的整体情况。

财务分析中提供2类因素分析

1. 科目结构分析：既在企业科目结构中，选定任一非末级科目为总体，以该科目下一级为部分，计算百分比，进行科目结构分析，分析科目为账务系统的所有非末级科目。 2. 部门结构分析：用于分析每个末级部门下各科目的比重及各科目下每个末级部门的比重。

利用因素分析，可以生成以下分析表： 1. 科目结构分析表 2. 部门收入分析表 3. 部门支出分析表

预算类型

本系统对部门、项目预算提供了两种类型的分析方式，一种是精细预算分析，另一种是粗放预算分析，在同一个会计年度里您只可以选择其一（系统默认为精细预算）。预算类型选定后您还可随时修改。

精细预算是指对某个部门或某个项目中的核算科目制定预算数。。 ? 粗放预算就是将某个部门或某个项目里需要进行预算控制的各科目按照您选定的控制方向，制订一个部门或项目的总预算数，而并不对每个科目制订预算数。

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【操作步骤】

1. 在主界面上双击\树\的根结点\财务预算\后，将列示下一级结点：预算初始、预算分析。

2. 双击结点\预算初始\后，将列示下一级结点：预算类型、预算数。 3. 双击结点\预算类型\，将弹出\选择预算类型\对话框。 4. 在对话框中选择需要的预算类型，然后点取\确定\按钮。 提示

只是对于部门预算、项目预算有粗放或精细两种不同类型的预算方式，对于科目、利润预算是不受预算类型控制，两种方式的效果是一样的。 ? 如果您选定粗放预算后，则部门、项目预算数的初始、分析和在账务系统中年报警数的控制都按粗放类型的方式；反之，如果您选定精细预算后，则部门、项目预算数的初始、分析和在账务系统中年报警数的控制都按精细类型的方式。

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提醒

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虽然预算类型可随时修改，但您仍然需要十分谨慎。因为在一个会计年度里，如果您改变预算类型，系统对您在本会计年度修改预算类型前编制的预算数不进行保存，即：一年只能进行一种类型的预算分析。例如：1997年1至12月为一个会计年度，1月份您选择的预算类型为粗放预算，并且编制了本年1至12月的预算数据，但是到6月份，如果您又将预算类型改为精细预算，那么您1月份编制的粗放预算数据系统将不保存。

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对于不同的会计年度，系统可以保存不同类型的预算数据。

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