中国人民大学出版社《税法》习题答案

第一章 税法概论

一、单项选择题

1．D 2．A 3．A 4．C 5．B 6．B 7．A 8．C 9．B 10．D 11．B 12．D 13．C 14．A 15．C 16．B 17．D 18．D 19．C 20．B

二、多项选择题

1．ABCD 2．ABCD 3．ABCD 4．ABCD 5．AC 6．ABCD 7．ACD 8．ACD 9．ABC 10．ABD 11．ABCD

第二章 税务管理

二、单项选择题

1．C 2．B 3．A 4．C 5C． 6．A 7．A 8．C 9．A 10．A 11．C 12．C 13．A 14．D 15．A 16．C 17．B 18．C 19．B 20．B 二、多项选择题

1．ABCD 2．AD 3．CD 4．AC 5．CD 6．ABCD 7．ACD 8．ABD 9．BCD 10．CD

第三章 增值税法

一、单项选择题

1．D 2．C 3．A 4．D 5．A 6．C 7．D 8．B 9．D 10．C 11．C 12．A 13．B 14．D 15．C 16．A 17．C 18．B 19．B 20．D 【注释】：

1．D 应交增值税税额＝131200÷（1+3%）×3%＝3821.36（元） 6．C

对金银首饰以旧换新业务能够按销售方事实收取的不含的全部价款征收。上述业务当征税额=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)

8．B

运费的7％可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题中价款为1755000÷1．17=1500000(元)合理损耗量为1000X1％=lO吨，

而实际损耗20吨，则非正常损耗的10吨的对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税=(1500000×17％+10000×7％)×990÷1000=253143(元) 13．B

当期免抵税额不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）＝8（万元） 当期应纳税额＝100×17％－（68－8）－5＝－48（万元） 出口货物“免抵退”税额＝200×13％＝26（万元） 按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时： 当期应退税额＝当期免抵退税额 即该企业当期的应退税额＝48（万元） 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 该企业当期免抵税额＝48－48＝0

期末留抵结转下期继续抵扣税额为22（48-26）万元。 14．D

应纳税额=168000×17%-1346-200×7%-8425=18775(元)实际税负=18775÷168000=11.17%实际税负超过3%的部分实行即征即退实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)。 16．A

应缴纳的增值税＝158080÷（1+3%）×3%－5850÷（1+17%）×17%＝3754（元）

17.C

可抵扣进项税额＝50×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝8.58（万元） 19.B

该公司当月应纳增值税税额=50000×13%-(40000×13%×3/5)=3380(元)。

二、多项选择题

1．BCD 2．AB 3．AD 4．BC 5．AC 6．BCD 7．BCD 8．AB 9．ACD 10．ABC 11．AC 12．ABC 13．AD 14．CD 15．CD 16．ABCD 17．ABCD 18．ACD 19．ABC 20．ACD 【注释】： 20．ACD

税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额=420+1000×13%=550(万元)进项税额=420-247÷(1+17%)×17%+1000×13%-120÷1.03×13%=498.97(万元) 该业务应纳增值税=550-498.97=51.03(万元)。

三、计算题 1．

（1）当月应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）

（2）当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×13％+25500＝32000（元）

（3）当月增值税销项税额＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元） （4）当月应缴纳的增值税税额＝105400-32000＝73400（元）

2．（1）A公司本期销项税＝（720＋100）×17％＝139.40（万元） （2）A公司本期进项税＝345×17％＋34＝92.65（万元） A公司本期应纳增值税＝139.40－92.65－23＝23.75（万元） （3）计算B超市当月应纳增值税：

B超市本期进项税＝（720＋100）×17％＋28×13％＋（15＋3.4）×7％－2×17％＋38.45 ＝182.44（万元）

B超市将库存的饮料赠送A公司，视同销售。

销项税＝（620÷1.17＋140÷1.17＋4÷1.17＋23.52÷1.17）×17％+（128＋86）÷1.17×17％ ＝145.52（万元），所以，应纳增值税＝145.52－182.44－34.89＝－71.81（万元）

3．（1）8月份纳税情况： 销项税额

=100000×17%+20000÷（1+17%）×17%+3400÷（1+17%）×17% =20400（元） 不得抵扣的进项税额

=[68000+（900+100）×7%]×50000÷[100000+（20000+3400）÷（1+17%）+50000] =20020.59（元） 准予抵扣的进项税额

=68000+（900+100）×7%-20020.59 =48049.41（元）

应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）

8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。 （2）9月份纳税情况：

销项税额=300000×17%=51000（元） 进项税额

=5000+340-（28000-930）×17%-930÷（1-7%）×7% =668.1（元） 9月应纳增值税 =51000-668.1-27649.41 =22682.49（元）

[提示]不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）

自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。自2007年2 月1日起，硝酸镀不再享受化肥产品免征增值税政策。 4．

（1）可以抵扣的进项税＝21.4×17％＝3.64（万元）

（2）可以抵扣进项税＝（30×13%＋2×7%）×（600000－4000）÷600000＝4.01（万元） （3）可以抵扣进项税＝1.3＋4×7%＋11.5×17%＝3.54（万元）

（4）销项税额＝[31＋3.51÷（1+17%）＋500×22÷10000＋5×2000×22÷10000]×17%＝9.71（万元）

进项税额＝3.74（万元）

（5）销项税额＝1.4×（1＋5%）÷（1－10%）×17%＝0.28（万元） （6）销项税额＝5×17％＝0.85（万元）

（7）进项税转出＝1400×30×13%÷10000＝0.55（万元） （8）进项税转出＝226.09×17％＝38.44（万元） 酒厂本月应纳增值税

＝（9.71+0.28+0.85）－（3.64+4.01+3.54+3.74-0.55-38.44）

＝34.90（万元）

5．（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税： 销项税=100000×13%=13000（元）

（2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税： 销项税=3510÷（1+17%）×17%=510（元） 计算该印刷厂本月销项税额：

销项税=13000+510+4000÷（1+17%）×17%+5000×12×17%+（5000+1000）÷（1+17%）×17%

=25162.99（元）

（3）计算该印刷厂本月进项税额：

本月可以抵扣进项税=40000×17%+17000+1020-30000×17%=19720（元） 计算该印刷厂本月应纳增值税税额：

本月应纳增值税=25162.99-19720=5442.99（元）

第四章 消费税法

一、单项选择题

1．C 2．B 3．B 4．C 5．C 6．A 7．D 8．C 9．C 10．B 11．C 12．A 13．D 14．D 15．A 16．D 17．D 18．C 19．A 20．B 【注释】： 6．A

组成计税价格=150+60+90=300（万元） 当月应抵扣的消费税额=300×80％×30％=72（万元）或90×80％=72（万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税额= [290+51.48÷（1+17％）]×30％-72=28.2（万元） 12．A 进口轿车应纳消费税税额=(5+5×25%)×10÷(1-9%)×9%=6.18(万元)。 13．D

铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰，金银首饰零售环节征收消费税;镀金镶嵌手镯非金银首饰，于生产环节征收消费税;金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。现行政策规定，钻石减按5%征收消费税。该企业应纳消费税=(58950+35780)÷1.17×5%+235794×5%+12378×10%=17075.79(元)。

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