财务报告分析 利润表 - 图文(2)

【设计工单】

1. 制定利润表分析设计工作计划（见下表2-1）

表2-1 利润表分析设计工作计划任务书

主要内容 资料的收集与录入 趋势分析 结构分析 盈利能力分析 发展能力分析 提出建议 综合评价与总结 实践报告汇总 其他： 指导老师审阅意见： 签名： 年 月 日

实施时间 实施形式 主要负责人

2. 利润表趋势分析

（1） 根据有关资料编制利润表趋势分析表，见表2-2.

单位：元 项目 2013年 2014年 增减额 增减百分比 11.14% 10.56% 14.57% 10.68% 7.95% -137.71% 48.09% -26.70% -1.32% 18.69% -20.49% 19.15% 90.32% -22.98% 17.50% 17.22% 17.56% 8,714,647,401.68 9,685,867,522.55 971,220,120.87 一、营业收入 4,978,569,156.44 5,504,257,573.99 525,688,417.55 减：营业成本 86,256,440.17 98,825,927.22 12,569,487.05 营业税金及附加 1,580,392,489.76 1,749,120,507.14 168,728,017.38 销售费用 779,988,501.98 842,007,781.34 62,019,279.36 管理费用 26,514,357.45 (9,997,912.18) (36,512,269.63) 财务费用 3,211,656.23 4,756,070.98 1,544,414.75 资产减值损失 加：公允价值变 动损益 3,884,734.29 2,847,524.24 (1,037,210.05) 投资收益 其中：对联营企2,855,246.41 2,817,697.13 (37,549.28) 业和合营 企业的投资收益 1,263,599,533.94 1,499,745,098.30 236,145,564.36 二、营业利润 34,774,208.09 27,650,525.16 (7,123,682.93) 加：营业外收入 减：其中：非流880,683.66 1,049,365.47 168,681.81 动资产处置利得 2,564,340.70 4,880,479.49 2,316,138.79 营业外支出 非流动资产处置1,976,167.64 1,522,003.92 (454,163.72) 损失 1,295,809,401.33 1,522,515,143.97 226,705,742.64 三、利润总额 229,108,144.29 268,549,813.17 39,441,668.88 减：所得税费用 1,066,701,257.04 1,253,965,330.80 187,264,073.76 四、净利润 （2）进行该公司利润表变动趋势分析。 从上述表格看出，2014较2013的利润比重基本上呈上升趋势。

1、 营业收入：2014比2013增长11.14%企业的经营处于良好的成长发展期内，营业收入处于良好的增长趋势，总体来说经营状况良好。

2、 营业利润增加了18.69%，营业利润增长率高于营业收入增长率，说明经营稳定性较好。

3、 营业成本：2014比2013增加10.56%，说明营业收入上升同时，营业城也在上升且上升幅度相当，成本规模的增加对企业利润会产生不利影响。 4、 营业税金及附加：2014比上年增加14.57%。

5、 期间费用：销售费用增加10.68%，管理费用增加7.95%，说明随着企业规模的扩大和营业收入的增加，销售费用和管理费用的支出也相应扩大，而

财务费用减收137.71%，说明企业负债率降低，利息收入大于利息支出。 6、 资产减值损失：2014比2013增长了48.09%。 7、 投资收益：减少了26.70%。

8、 营业外收入和营业外支出：营业外收入减少20.49%，营业外支出增加90.32%，不利于企业利润的增加。

9、 利润总额增加17.50%，所得税费用增加17.22%，净利润增加了17.56%。 10、实现净利润增长187264073.76，关键原因是公司营业利润比上年增长了236145564.36元，增加了18.69%；同时营业外收入减少7123682.93，营业外支出增加2316138.79，导致利润总额减少。

11、营业利润比上年增加236145564.36，增长率18.69%。营业收入增长是营业利润增长的一个因素。营业收入比上年增加971220120.87，增长率11.14%，同时由于营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用的增加以及财务费用的减少，使增减相抵后营业利润增加。

总之，同仁堂2014比2013年利润增长、企业处于发展状态，营业状况良好，但经营稳定性有待提高。

3. 利润表结构分析

（1） 根据有关资料编制利润表结构分析表，见表2-3.

单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 2013年占比 100% 57.13% 0.99% 18.13% 8.95% 0.30% 0.04% 0.04% 0.03% 14.50% 2014年占比 100% 56.83% 1.02% 18.06% 8.69% -0.10% 0.05% 0.03% 0.03% 15.48% 变动情况 0% -0.30% 0.03% -0.08% -0.26% -0.41% 0.01% 0.00% -0.02% 0.00% 0.98%

其中：非流动资产处置利得 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 归属于母公司所有者的净利润 少数股东权益 五、综合收益总额 归属于母公司所有者的综合收益总额 六、归属于少数股东的综合收益总额 0.40% 0.01% 0.03% 0.02% 14.87% 2.63% 12.24% 7.53% 4.71% 11.89% 7.46% 4.43% 0.29% 0.01% 0.05% 0.02% 15.72% 2.77% 12.95% 7.88% 5.06% 12.91% 7.90% 5.05% -0.11% 0.00% 0.02% -0.01% 0.85% 0.14% 0.71% 1.05% 0．35% 1.02% 0.44% 0.62% （2）进行该公司利润表结构分析 从上述表格可以看出，2014较2013年利润比种变化不大。

2014年营业成本比2013年比重减少0.30%，财务费用比重减少0.41%，销售费用比重减少0.08%，说明企业的盈利能力不够平稳。然而，我们可以看出两年的营业成本占总的营业收入比重都接近60%，说明企业的经营成本过高，在节约成本方面的能力有待提高。

从表中看出，两年的营业利润比重都只占15%左右，说明企业的总体经营管理效果欠佳，水平有待提高。

此外，企业的营业外收支占比较小且未发生明显变动，所以利润总额和净利润并未发生太大变动。

综上所述，企业的利润表各部分占比并未出现大的变化，表现基本稳定，但是就企业自身来说，营业成本占比过大，产品的生产成本过高。在营业收入、营业税金及附加不变的条件下，营业利润直接取决于营业成本的高低，所以，企业的营业利润难以得到提升，企业获利能力受到影响。因此，企业需要在降低成本上下一些功夫，经营管理水平和效率有待提升。

4.利润表财务比率分析 （1）盈利能力分析

第一，根据有关资料计算盈利能力分析指标，编制盈利能力能力指标对比分析表，见表2-4。

表2-4 盈利能力指标对比分析表（环比）

项目 营业利润率 营业净利率 成本费用利润率 总资产报酬率 净资产收益率 资本收益率 每股收益 每股净资产 2013年 14.5% 12.24% 17.59% 12.24% 15.87% 52.31% 0.503 1.60 2014年 15.48% 12.95% 18.83% 31.18% 37.62% 77.51% 0.582 1.51 变动情况 0.98% 0.71% 1.24% 18.94% 21.75% 25.2% 0.079 0.09 第二，对该公司盈利能力进行分析。

一个企业为了继续生存和发展，应该取得一定的利润。判断企业能获取多大利润的能力，这就是盈利能力的分析。企业的盈利能力分析主要通过以下指标分析来进行。 1.营业利润率

营业利润率是指企业的营业利润与营业收入的比率。它是衡量企业经营效率的指标，反映了在不考虑非营业成本的情况下，企业管理者通过经营获取利润的能力。通过计算可以看出，同仁堂2014年的营业利润率比2013年增加了0.98%，这意味着该公司的营业业务盈利水平提高了。 2．营业净利率

营业净利率是企业销售的最终获利能力指标，比率越高说明企业的获利能力越强。同仁堂2014年营业净利率比2013年提高了0.71%，这反映了企业的销售获利能力在稳步提升。营业净利率反映了企业净利润与营业收入的关系，所以提高营业净利率有两个途径：一是扩大营业收入，二是降低成本费用。再看华润三九企业该指标为15.69%，高于同仁堂，说明同仁堂的盈利能力有待加强。 3．成本费用利润率

成本费用利润率是指企业的净利润与成本费用总额的比率，它反映成本费用和净利润之间的关系，从总耗费的角度考虑获利情况的指标。一般来说，该指标越大越好。因为成本费用利润率越大，则意味着同样的成本费用能取得更好的利润。同仁堂2014年成本费用利润率比2013年增加了1.24%，说明公司2014年

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