浅议会计电算化的内部控制制度

毕业论文（设计）开题报告

教学单位 学生姓名 毕业论文题目 会计系 颜慧珊 专业 会计电算化 学号 浅议会计电算化的内部控制制度 班级 2007会电(3)班 ******* 选题意义： 会计电算化是会计改革和会计工作现代化的发展趋势，它不仅是对会计理论、会计实务、会计数据处理手段的变革, 而且还对企业会计内部控制制度产生深远的影响。由于电算化会计系统的特殊性，它的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制，使得建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。只有建立健全、有效的会计电算化环境下的内部控制，才能保障会计信息系统的安全运行，提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能。我们要围绕内部会计控制存在的问题，结合电算化内部会计控制的实际，提出更完善的控制措施，加强电算化会计信息系统环境下的内部控制建设，以确保企业实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行。 论文写作提纲： 一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义 二、会计电算化对内部控制的影响 （一）内部控制形式的变化 （二）内部控制制度内容的变化 （三）内部控制的重点有所转移 三、会计电算化内部控制中存在的问题 （一）电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题 （二）会计电算化系统安全控制不到位带来的问题 （三）数据的安全性、保密性差带来的问题 （四）组织管理控制不严带来的问题 四、会计电算化环境下内部控制的措施 （一）加强人员职能、权限控制 （二）加强会计电算化信息系统的安全控制 （三）加强会计数据输入、处理、输出控制 （四）、加强有关组织与管理方面的控制 五、结论 指导教师意见： “选题意义”基本符合要求。 “论文提纲”能够围绕主题，条理较清晰，可据此写出论文初稿。 签字： 年 月 日 教学单位审查意见： 签字： 年 月 日 注：1．选题背景和意义300字以上。2、本表一式三份，指导教师与学生各执一份，一份交教学单位存档。

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目 录

一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义??????????????????1 二、会计电算化对内部控制的影响 ????????????????????????1

（一）内部控制形式的变化 ??????????????????????????1 （二）内部控制制度内容的变化 ????????????????????????1 （三）内部控制的重点有所转移????????????????????????????2

三、会计电算化内部控制中存在的问题 ????????????????????2

（一）电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题 ???????????????2 （二）会计电算化系统安全控制不到位带来的问题???????????????????2 （三）数据的安全性、保密性差带来的问题 ?????????????????????? 2 （四）组织管理控制不严带来的问题 ??????????????????????3

四、会计电算化环境下内部控制的措施 ??????????????????3

（一）加强人员职能、权限控制????????????????????????????3 （二）加强会计电算化信息系统的安全控制 ??????????????????????3 （三）加强会计数据输入、处理、输出控制 ??????????????????????3 （四）加强有关组织与管理方面的控制 ???????????????????????4

五、结论??????????????????????????????????4 参考文献 ??????????????????????????????????????4

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浅议会计电算化的内部控制制度

摘要：电算化会计系统对内部控制的影响，主要表现在内部控制形式、内部控

制制度内容的变化及内部控制重点的转移。电算化会计系统的迅速发展给会计工作带来全新变革，但也在内部控制方面带来了一些新问题：岗位的分工的职能权限不清；会计电算化系统安全控制不到位；数据的安全性、保密性差；组织管理控制不严。在分析电算化会计信息系统对内部控制影响的基础上，围绕内部会计控制存在的问题，对电算化下内部控制体系的建设进行了深入分析，并提出了加强人员职能、权限控制；加强会计电算化信息系统的安全控制; 加强会计数据输入、处理、输出控制; 加强有关组织与管理方面控制的具体措施。

关键词：会计电算化系统 内部控制 存在问题 控制措施

一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义

随着会计电算化信息系统的普及与发展，内部控制中的新问题和新课题将不断出现，原有的内部控制已无法适应会计电算化信息系统的要求，迫切需要进行改进和完善。对会计电算化内部控制中存在的问题深入研究，使得电算化会计信息系统环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业做出正确的决策提供有效的信息，给企业创造良好的会计效益。如何管理、完善、正确规范电算化会计内部控制体系是我们当前需要及时解决的问题。加强和完善电算化环境下的内部控制制度，逐步建立以会计电算化为核心的计算机管理信息系统，实现信息资源共享，提高信息质量和使用效率，具有重要的现实意义。

二、在会计电算化对内部控制的影响

（一）内部控制形式的变化

1.手工系统下的会计内部控制。在手工系统下主要是针对经济事项本身的交易处理，对一项经济业务的每个环节都要经过具有相应权限的人的签章，而形成的明确的责任；如编制科目汇总表、凭证汇总表、试算平衡的检查、总账和明细账的核对。

2.电算化系统下会计内部控制。原手工操作下一些内部控制措施在电算化后没有存在必要性，凭证数据一次录入后即在会计软件的控制下迅速、多次、毫无差错地分别记入各种账薄，并据以编制报表，只要凭证和会计软件正确，其输出的会计信息也必然是正确的，这就使账簿之间的核对没有必要了。电算化会计除了仍执行数据录入、报表编制外，许多内部控制方法主要通过会计软件来实现的。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转变为人工控制和程序控制相结合。 （二）内部控制制度内容的变化

内部会计控制的内容是内部会计控制的主体和核心，内部控制的主要内容包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。实现会计电算化后，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了内部控制的新内容。不仅要保存好相关的纸质数据文件，还要保存、保管好已存储在电子介质中的各种会计数据和计算机程序。会计电算化数据的主要储存形式转变为机内

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文件，这使得计算机机内文件的安全保护、备份和恢复、禁止非法操作等成为会计内部控制的又一项重要内容。

（三）内部控制的重点有所转移

1.传统的手工记账环境。在传统的手工记账环境下，内部控制是通过总账与明细账之间、科目汇总表与总账之间、各明细账之间等的关系加以核对的，以确保账证、账表、账实相符。而计算机记账后，对账、记账、结账等全部是计算机自动进行的，会计系统内部控制的重点就由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。

2.电子计算机替代手工记账。实现会计电算化后，内部控制的重点将放在原始数据输入、会计信息的输出控制、人机交互处理的控制、计算机系统之间连接控制几个方面。财务人员只要及时正确将凭证输入电脑，财务软件就可以完成凭证的审核、记账、科目的汇总、查询、编制报表等一系列的工作，大大减轻了财务人员的工作强度。凭证的录入、审核将成为财务人员的主要工作任务，财务工作的重点也由核算型向管理型转移。

三、会计电算化内部控制中存在的问题

（一）电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题

电算化系统下的会计及电算化岗位不完备，分工不明确。各岗位操作权限制度没有真正落实到位。由于会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，这增加了他们在未经授权批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改等操作的可能性,从而使会计数据的准确和安全性受到威胁。再加上安全意识淡漠，对实行电算化后新的组织机构和岗位之间的相互制约、相互监督和相互控制机制不够重视，“一身多职，越俎代包”现象严重，这使得计算机舞弊现象时有发生;有的单位的操作员可以以不同的身份进入系统操作，使分工控制名存实亡。

（二）会计电算化系统安全控制不到位带来的问题

1.会计应用软件的使用普遍重功能、轻安全。计算机硬件设备配备不全，质量不高，以至软件投入运行后存在着安全隐患,如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。

2.磁性介质本身易受环境影响，会计数据存在意外丢失或损坏。存储数据的磁盘、磁带等，经过修改、擦除和拷贝均不留痕迹，同时这些磁性物质容易损坏，一旦硬件系统出现故障或因停电等其他非人为原因将导致会计信息的丢失。

3.网络财务给会计信息系统带来的新问题。网络环境的开放性和动态性特点使大量会计信息在通过网络通信线路传输时有可能被非法拦截，窃取甚至篡改；同时网络环境下会计系统就很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。这些问题严重时甚至威胁到企业财产的安全性，对企业内部控制提出了严峻的挑战。 （三）数据的安全性、保密性差带来的问题

1.会计电算化系统下数据的安全性差带来的风险问题。在手工方式下，会计数据以证、账、表等形式记录在可视的纸质上，增、删、修改了的会计凭证或会计账册都可以从各自的笔迹和印章上分清责任。在电算化会计系统中，计算机对输入的数据自动进行加工处理，所有的记账、分析及编制会计报表等工作均在计算机程序的控制下自动进行。一旦输入操作不当，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出信息的失真。电算化系统的会计数据被直接存储在磁盘上，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可以做到不留痕迹，因此计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，其造成的危害和损失也更大。

2.数据保密性差，致使数据非法篡改轻易实现。在一定条件下，企业会计数据是绝对保密的。作为财务软件的加密，很多财务软件公司只考虑自身的经济利益，对用户会计数

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据保密性涉及不多。会计基本数据大多是以一种开放式的关系型数据库格式保存，只要具备数据库知识的人完全可绕开会计软件的各类控制措施；通过数据库管理系统，直接读写这些数据库文件就能进入账套数据库文件进行非法篡改。这样即使进入系统时加上诸如操作密码、指纹辨识等检测手段和操作权限设置等限制手段，实际上也不能真正起到数据的保密作用，非法篡改能够轻易实现。 （四）组织管理控制不严带来的问题

实现会计电算化后，大部分处理由计算机完成，电算化功能的高度集中导致了职责的集中，使得某些人员既可以从事数据的输入，又可以负责数据的输出和报送。会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。在会计电算化法规中明确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。目前,许多会计人员对会计业务熟悉,但对计算机知识缺乏;而系统的维护人员对计算机知识熟悉,但对会计业务不够了解,使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。从而加大了出现错误和舞弊的风险。

四、会计电算化环境下内部控制的措施

内部控制关系到财产物资的安全完整，关系到会计系统对经济活动反映的正确性。严格的内控制度是会计电算化信息真实可靠的保证。内部控制的目的是保证会计资料的真实和完整,提高会计信息质量,防止违法和舞弊行为,保护单位各项财产、物资安全完整,防止财产流失,避免和降低各种风险从而提高企业经济效益。在会计电算化环境下强化电算化内部控制尤为重要。

（一）加强人员职能、权限控制

会计核算软件投入正式使用后，对原有会计机构必须做相应调整，由于会计电算化信息与功能的相对集中，企业必须制定相应的组织和管理制度，明确职责分工，加强组织控制。所谓职责分工是将电算化部门与用户部门的职责相分离。电算化会计系统对每一项可能引起伪造的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。在电算化会计系统中，不相容的职务主要有系统开发、发展的职务与系统操作的职务。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。 （二）加强会计电算化信息系统的安全控制

1.保证计算机系统运行安全。电算化会计信息系统的运行控制是为了使电算化会计信息系统能适应会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施。系统开发控制是针对进行会计软件开发的单位实施的控制，在系统准备、分析、设计、实施以及系统正式投入运行后，对系统进行有效维护等所应制定的控制制度和措施。只有搞好电算化会计信息系统的开发与维护控制，才能保证开发出来的或维护的系统能合规、合法，满足用户的要求，才能及时发现和修正错误及防止舞弊行为、保证会计信息的准确完整。

2.加强会计电算化系统网络安全。随着网络技术的快速发展,应加强网络安全性指标,包括数据保密、访问控制、身份识别等,并针对特定状况,制定出加强内部控制的办法。针对这些方面，可采用一些安全技术，比如：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。

（三）加强会计数据输入、处理、输出控制

1.数据的输入控制。由于计算机处理数据的能力很强，处理速度非常快，如果输入的数据不准确，处理结果就会出现差错，影响整个系统的正常运行。因此，系统应该对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制要求输入的数据应经过必

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