2012年市国税系统企业所得税业务知识试题(2)

的划“×”，请将你所选答案符号[√、×中选一个]填入下表中。本题共10小题，每小题1分,共10分。） 题号 答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 10．按照企业所得税法的规定，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。

题四得分 阅卷人 复核人 四、简答题（根据问题列出你所给出的答题要点，

1．按照企业所得税法的规定，企业转让动产来源于中国境内、境外的所得，应按照交易活动发生地确定。

请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共2小题，每题2．某国有工厂的一幢办公楼已经足额提取折旧，经过改建后可以继续使用，该企业分。）

财务人员按改建支出调整了固定资产的原值，计提折旧并在所得税前扣除。

（一）简述企业所得税预缴的期限和方式？ 3．《中华人民共和国企业所得税法》中所称清算所得，是指企业的全部资产的可变现 价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费后的余额。

4．按照企业所得税法的规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保 护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后5年内改变用途的，不 得扣除。

5．某企业2011年9月购买机床一台，机床的计税基础为20万元，预计净残值为3%， 预计使用年限为10年，2011年允许税前扣除的折旧额应为4850元。

6．按照企业所得税法的规定，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、 场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。上述 所称的主要机构、场所应符合两个条件：一是对其他各机构、场所的生产经营活动负有监 督管理责任；二是设有完整的账簿、凭证，能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费 用和盈亏情况。

7．税法规定可以税前扣除损失的资产包括现金、银行存款应收及预付款等货币性资 产，存货、固定资产、生物资产、在建工程等非货币性资产，不含债权性投资和股权性投 资。

8．按照企业所得税法的规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发技术、产 品、工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的 基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%

摊销。

（二）房地产企业的开发产品符合什么条件，应视为已经完工？9．《中华人民共和国企业所得税法》中所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业 取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经各级政府部门批准的财政性资金。

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5分,共10

诉讼费支出，20万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

（5）审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明税款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月移送生产部门投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧（该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算）。假设该机器生产的产品年末全部对外出售。

假定该企业2007年使用15%的企业所得税税率，不考虑城建税和教育费附加， 2011

题五得分 阅卷人 复核人 五、计算题(根据下列资料计算并回答有关问题，请

年平均权益投资之和与注册资本相等。

(1) 企业2011年三项期间费用应调整的金额为( )万元。 A.55 B.280

C.381 D.445

将你认为正确的答案符号[A、B、C、D中选一个]填入下表中。本题共10小题，每小题2分，共20分。) 题号 答案 1 2 3 4 5 （一）

某经济特区的外商投资制衣企业，2007年计入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策，注册资金1000万元，2011年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。

税务师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列资料：

（1）财务费用410万元中，50万元为构建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。

（2）管理费用中，60万元为预计负债支出，5万元为一项专利权的摊销金额，该专利权于当年7月从境外企业购进，支付价款100万元，付款期已到但企业因故尚未支付价款。该企业已将该专利按照10年的使用期限进行摊销，但未作扣缴税款的处理。

（3）销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，而且没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费支出。

（4）营业外支出100万元中的70万元为企业违反购销合同的违约金支出，10万元为

6 7 8 9 10 (2) 该企业在计算2011年应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额为（ ）万元。 A.20 B.30 C.90 D.100

(3) 该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额为（ ）万元。 A.9.13 B. 9.25 C.10.93 D.10.95

(4)企业2011年的应纳税所得额为( )万元。 A.400.25 B.401.93 C.410.25 D.411.93 (5)企业2011年的企业所得税为( )万元。 A.49.43 B.51.49

C.98.86 D.102.98

（二）

某市一家汽车生产企业为增值税一般纳税人，全年固定职工400人，其中包含10名残疾员工。2011年度有关生产经营情况如下：

（1）全年直接销售A型小汽车100辆，开具的增值税专用发票上注明的价款8000万元，普通发票上注明的价款585万元，销售汽车的同时收取的运费收入46.8万元。

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（2）全年购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的价款2000万元，增值税税额340万元，增值税专用发票已通过主管税务机关认证。

（3）2月，企业将自产的10辆B型小汽车抵偿A公司的原材料价款，该企业同类产品最高销售价格为900万元（不含税，下同），平均销售价格为850万元，成本为750万元，B．捐赠支出应调增应纳税所得额7.1万元 C．发生的违约金支出不得税前扣除

D．新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元

(4) 关于2011年该企业的工资、三项经费的处理，正确的有（ ）。

企业已做销售处理。

（4）企业当年接受捐赠的一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为17万元，企业将该项捐赠收入作为营业外收入核算。

（5）7月1日，企业将闲置的一处生产车间出租给B公司，当年取得租金收入100万元。

（6）企业全年汽车的销售成本为4500万元（不含抵偿债务的部分）；发生销售费用为 1500万元（其中广告费为1000万元）；管理费用为800万元（其中业务招待费80万元，新产品开发费用120万元）；财务费用为400万元（其中向自然人借款的利息超标20万元）。

（7）已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元（其中残疾人员工资为35万元），实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元，职工教育经费15万元。

（8）对外转让汽车的先进生产技术所有权，取得收入800万元，相配比的成本、费用为150万元（收入、成本、费用均独立核算）。

（9）全年发生的营业外支出包括：通过当地红十字会向贫困山区捐赠150万元；违反工商管理规定被工商局罚款5万元；由于没有及时支付A公司货款，支付违约金1万元。

已知：小汽车适用的消费税税率为8%，上述出租业务中不考虑印花税、房产税、折旧。企业当年应纳营业税为5万元，城建和教育费附加为199.95万元。

(1) 2011年度该企业在计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是（ ）万元。 A．760.2 B．836.22 C．960.15 D．2208.8 (2)企业当年的利润总额为( )万元。 A.724 B.1223 C.1364.78 D.1190.85

(3) 关于2011年度该企业应纳税所得额的计算中，处理正确的有（ ）。

A．广告费应调增应纳税所得额423.5万元

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A．该企业发生的工资不需要调整应纳税所得额 B．职工工会经费应调减应纳税所得额2万元 C．职工教育经费应调增应纳税所得额5万元 D．职工福利费应调增应纳税所得额4万元 (5)企业当年应纳的企业所得税为( )万元。 A．148.63 B．168.13

C．183.13 D．303.13

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