纳税筹划A卷答案[1](2)

据2分）

（提示： 方案一：未进行税收筹划。

方案二：销售经理提出了一项促销建议，增加了信息服务的内容，不仅包括证券信息，将外汇、期货、餐饮、旅游、打折商品均纳入提供的信息范围，同时提高年服务费为2400元，安装调试费仍为800元，但信息接收机由于生产厂商增多，竞争激烈而将为每台800元。这样，营业税应税劳务销售额占到总销售额的80%）（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分）

答：方案一增值税销项税额（2400+800+800）*17%*500=340000.00 假定信息接收机是按进价卖出，则进项税为2400*17%*500=204000.00 应纳增值税税额为340000-204000=136000.00 方案二应纳税额合计（800+800+2400）*5%*500=100000 筹划比未筹划节税136000-100000=36000元可见，即使增值税进项税能够按最高可能抵扣缴纳增值税的负担也高于营业税，原因在于服务部分无进项税抵扣，要按17%缴税。故方案二较好

3、康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。请进行税收筹划。（本题6分：方案一2分，方案二2分，结论及依据2分） （提示：歌舞厅营业税率为20% 方案一：未进行筹划

方案二：歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。超市属小规模纳税人。） 答：方案一：应纳税额（50+150+50）*20%=50.00 方案二：应纳营业税税额50*20%+150*3%=14.5 应纳增值税税额50*4%=2 应纳税额合计14.5+2=16.5

决策结论：进行税收筹划比未进行节税50-16.5=33.5万元,故方案二比较好.

4、福建三明固特汽车轮胎有限公司主要生产和销售各类型的汽车轮胎，其公司地址为三明闽江路22号，法定代表人为张富来，其税号为350402220968667，适用的企业所得税税率为25%。该企业实行查账征收方式纳税，据实预缴。（本题12分，数据每空1分、时

间和签名合计1分）

相关资料：

第三季度 本年累计

营业收入 18300000.00 59300000.00 营业成本 16800000.00 54500000.00 利润总额 1200000.00 4500000.00

根据上述资料，2008年10月9日办理第三季度企业所得税纳税申报。

四.简答题

1、进行纳税筹划应具备哪些条件？（7分） 答案：进行纳税筹划应具备的条件如下： （1）、必须熟悉国家的税收法律法规政策 （2）、必须具备良好的专业素质

（3）、必须熟悉企业的经营环境和自身特点 （4）、必须具备相当的收入规模

2、一般纳税人与小规模纳税人选择筹划的依据是什么？（7分）

答案：一般纳税人与小规模纳税人在计税中，除了销售额的确定与进口货物应纳税额的计算一致外，其余不尽相同。一般纳税人采用凭发票扣税的购进扣税法计税，小规模纳税人采用简便易行的销售额乘以征收率计算税额的办法计税；一般纳税人享有税款抵扣权，小规模纳税人不享有税款抵扣权；一般纳税人按规定税率计算税额，小规模纳税人按征收率3%计算税额。这种对一般纳税人与小规模纳税人的差别待遇，为纳税人利用身份变化进行纳税筹划提供了可能性。一般纳税人与小规模纳税人的税收负担孰轻孰重，要根据增值税率大小、购金额占销售额的比例等方法进行判断。 （1）销售额增值率判断法 （2）抵扣率判断法

3、简述纳税筹划原理的内容？（8分） 答案：纳税筹划原理应包括四方面的内容： （1）采用非违法的手段进行的避税筹划； （2）采用合法的手段进行的节税筹划；

（3）采用经济手段，特别是价格手段进行税收转嫁筹划； （4）归整纳税人账目，实现涉税零风险。

4、某个人投资设立一家有限责任公司，专门从事餐饮服务，2008年度实现利润40万元。请给该公司制定一套合理的纳税方案。（8分）

答案：该有限责任公司应当缴纳企业所得税：40×25％=10(万元)。

假设该公司的税后利润全部分配给投资者，投资者分得利润：40-10=30(万元)。 该笔所得属于股息所得，应当缴纳20％的个人所得税：30×20％=6(万元)。 投资者的税后利润为：30-6=24(万元)。

由于该企业的规模不是很大，因此，可以考虑将有限责任公司改为个人独资企业，我国目前对个人独资企业不征税，仅对投资者征收个人所得税。因此，该企业的40万元利润需要缴纳个人所得税：

400,000× 35％-6750=133,250(元)。投资者获得的税后利润为：

400,000-133,250=266,750(元)。通过纳税筹划，该投资者多获得利润：266,750-240,000= 26,750(元)。

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