审计案例研究试题2011-2012（二）

试卷代号：1059中央广播电视大学2011-2012学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每 题6分，共30分） 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 答案：错误

理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。

2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 答案：错误

理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错误

理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 答案：正确

理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。

5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 答案：正确

理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 二、单项案例分析题（每题15分，共30分）

6．就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？

答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，决算B已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。 7．你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？

答：设计审计质量控制系统应考虑以下因素： (1)经营理念； (2)组织结构； (3)建立、健全质量控制系统的政策和程序； (4)沟通质量控制程序的方式； (5)现行质量控制系统； (6)会计师事务所的规模； (7)所提供专业服务的性质； (8)客户类型； (9)负责人及员工对质量控制观念的接受程度； (10)会计师事务所的区域分布。 三、综合案例分析题（本题40分）

8．[资料] 公元会计师事务所接受委托审计西大公司2009年的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将重大错报风险评估为高水平。A注册会计师取得2009年12月31日的应收账款明细账，并于2010年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：

[要求]针对上述各种异常情况，请问A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？

答：(1)注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。

(2)注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收入库，此外检查有关会计处理是否正确。 (3)注册会计师应检查代销合同和代销清单，确认是否为应收账款。若属于尚未售出，则提请被审计单位调整。

(4)注册会计师应检查购销合同，并检查2009年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定是否收到300000元，若12月31日以后收到，则确认300000元应收账款的存在，并提请被审单位冲销多计的600000元应收账款。

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