初级会计实务(2016)第五章 费用(3)

【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，不包括增值税。 9.

【答案】D

【解析】选项A，通过“固定资产清理”科目核算；选项B，增值税属于价外税，不计入营业税金及附加；选项C，通过“管理费用”科目核算。 10.

【答案】A

【解析】矿产资源补偿费、城镇土地使用税通过“管理费用”科目核算；进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。 11.

【答案】C 【解析】东亚集团9月份应确认的营业税金及附加的金额=130+90+（170+130+90）×（7%+3%）=259（万元），选项C正确。 12.

【答案】D

【解析】进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本；委托加工物资收回后直接对外销售的消费税直接计入委托加工物资成本；自产自用应税产品交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”科目；销售应税消费品交纳的消费税通过“营业税金及附加”科目核算。所以该公司2015年9月份应记入“营业税金及附加”科目的金额为0.5万元。 13.

【答案】D

【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，选项D不属于期间费用。 14.

【答案】B 【解析】车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用；预计产品质量保证损失计入销售费用；车间管理人员的工资计入制造费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。 15.

【答案】B

【解析】计提固定资产减值准备计入资产减值损失；计提车间固定资产折旧计入制造费用；甲公司应确认的期间费用=10+1+5+4.5=20.5（万元）。 16.

【答案】D

【解析】制造费用在期末转入生产成本，管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，影响当期损益，不转入生产成本。 17.

【答案】D

【解析】随同商品出售不单独计价的包装物，应计入销售费用科目，单独计价的包装物，应计入其他业务成本。 18.

【答案】B

【解析】企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。 19.

【答案】B

【解析】企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用均计入管理费用，选项B正确。 20.

【答案】A

【解析】选项B属于财务费用；选项CD属于销售费用。 21.

【答案】B

【解析】车间管理部门的差旅费计入制造费用，所以该单位2015年3月份应计记入管理费用的金额=7+0.5=7.5（万元）。 22.

【答案】D 【解析】发生的商品维修费以及计提的销售部门人员的职工薪酬均计入销售费用，支付的生产部门人员的辞退福利以及车间管理部门的业务招待费均计入管理费用，所以东岭集团2015年10月份应计入管理费用的金额=5+2=7（万元）。 23.

【答案】A

【解析】企业的房产税、城镇土地使用税在计提的时候应通过“管理费用”科目核算。 24.

【答案】C

【解析】缴纳印花税的会计分录为：借记“管理费用”，贷记“银行存款”，选项C正确。 25.

【答案】C 【解析】固定资产筹建期间的借款利息支出计入管理费用；发行债券支付的手续费直接从取得的价款中扣除；购买交易性金融资产支付的手续费计入投资收益。 二、多项选择题 1.

【答案】AD

【解析】费用是企业在日常活动中发生的（选项A正确，选项B错误）、会导致所有者权益减少的（选项C错误）、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出（选项D正确）。 2.

【答案】ABD

【解析】费用具体包括成本费用和期间费用，成本费用有主营业务成本（选项A正确）、其他业务成本（选项B正确）、营业税金及附加（选项D正确）等，期间费用有销售费用、管理费用和财务费用；自然灾害等非常原因造成的财产毁损（选项C错误）形成的经济利益的流出属于企业的损失而不是费用。 3.

【答案】AD

【解析】选项A，营业成本是日常活动中形成的；选项D，企业在确认销售商品收入时，应将已销售的商品的成本计入主营业务成本。 4.

【答案】BC

【解析】选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本；选项B，计入销售费用；选项C，计入管理费用；选项D，计入生产成本。

5.

【答案】CD

【解析】选项AB应计入营业外支出，不属于主营业务成本核算范围。 6.

【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。 7.

【答案】AD

【解析】选项B计入管理费用；选项C计入销售费用。 8.

【答案】CD

【解析】营业税金及附加核算的是营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，但是对于B选项，出售固定资产的营业税计入固定资产清理，并不通过“营业税金及附加”科目核算。 9.

【答案】AD

【解析】甲工业企业出售原材料结转的成本通过“其他业务成本”核算，应结转的原材料实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=18000×（1-2%）=17640（元）。 10.

【答案】AB 【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为： 借：预收账款50000

贷：主营业务收入50000 借：主营业务成本60000 贷：劳务成本60000 11.

【答案】ABD 【解析】企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。 12.

【答案】ABD

【解析】印花税通过“管理费用”科目核算，发生了印花税就会增加期间费用，选项C错误。 13.

【答案】ABCD

【解析】以上四个选项均正确。 14.

【答案】ABC

【解析】专设销售机构发生的业务招待费计入管理费用，如果是业务费则计入销售费用。 15.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均属于管理费用范畴。 16.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD说法均正确。 17.

【答案】AB

【解析】选项C，应在“销售费用”项目下列示；选项D，如果经营期间的利息费用，应计入财务费用，选项AB正确。 18.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。 19.

【答案】ABD

【解析】预提的职工辞退福利计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，通过“管理费用”科目借方核算。 三、判断题 1.

【答案】×

【解析】费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 2.

【答案】√ 3.

【答案】√ 4.

【答案】×

【解析】其他业务成本年末时应转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 5.

【答案】× 【解析】一般纳税企业购买商品时交纳的增值税通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。 6.

【答案】√ 7.

【答案】×

【解析】随同商品出售，不单独计价的包装物成本通过“销售费用”科目核算。 8.

【答案】√ 9.

【答案】√ 10.

【答案】√ 11.

【答案】×

【解析】销售折让不影响企业的营业成本，销售退回减少企业的营业成本。 12.

【答案】×

【解析】企业购买商品时交纳的增值税通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。 13.

【答案】× 【解析】销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本，销售商品本身的成本和劳务成本通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算。 14.

【答案】√ 【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。 15.

【答案】×

【解析】商品流通企业管理费用不多的，可以不设置“管理费用”科目，相关核算并入“销售费用”科目核算。 16.

【答案】√ 17.

【答案】√ 18.

【答案】× 【解析】企业筹建期间的借款费用计入管理费用；销售商品发生的商业折扣直接从收入中扣除；支付的银行承兑汇票手续费计入到财务费用。 19.

【答案】×

【解析】当发生现金折扣时，购货方应将折扣金额计入财务费用的贷方，冲减财务费用。 20.

【答案】×

【解析】期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，制造费用不属于期间费用。 21.

【答案】√

四、不定项选择题 1. （1）

【答案】AD

【解析】甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确；由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100（万元），选项D正确。 （2） 【答案】B

【解析】工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，选项B正确。 （3）

【答案】ACD

【解析】收到预收货款确认收入时通过“预收账款”科目核算，分录如下：

借：预收账款140.4

贷：主营业务收入120

应交税费——应交增值税（销项税额）20.4 （4）

【答案】AC

【解析】结转提供的劳务成本为实际发生的劳务成本30万元，确认提供劳务收入=30/（30+20）×70=42（万元），选项AC正确。 （5） 【答案】C

【解析】甲公司本期应结转的“营业成本”的金额=120-20+30+90+30=250（万元）。 2. （1）

【答案】BC

【解析】经营租入固定资产发生改良支出，分录如下： 借：长期待摊费用6 贷：银行存款6 （2）

【答案】AD

【解析】甲公司正确的会计处理为 出售包装物时：

借：银行存款 4.68 贷：其他业务收入 4 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.68 结转出售包装物成本：

借：其他业务成本 2 贷：周转材料——包装物 2 （3）

【答案】AD

【解析】车间管理部门使用固定资产发生的日常修理费计入管理费用，选项A正确；车间管理部门固定资产折旧计入制造费用，选项D正确。 （4） 【答案】C

【解析】销售过程中发生的汇兑损失计入财务费用，所以应确认的销售费用的金额=10+8+15=33（万元），选项D正确。 （5） 【答案】B

【解析】甲公司12月份应计入期间费用的金额=2+10+8+15+6=41（万元）。

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