小企业会计准则试题04(答案在后)(3)

D、受托方向委托方支付消费税时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款

13、下列项目中，属于管理费用的有（ ） A、小企业在筹建期间发生的开办费 B、业务招待费

C、相关长期待摊费用摊销 D、聘请中介机构费

14、下列项目中，就当作为汇兑损益计入当期损益的有（ ） A、接受外币投资

B、不符合资本化条件的外币专门借款产生的汇兑差额 C、买卖外汇时发生的折算差额 D、期末外币应收账款的折算差额

15、现金流量表中的筹资活动包括（ ）

A、偿还贷款 B、吸收投资 C、向银行贷款 D、分配利润

三、判断题（共20题，每题0.5分，共10分）

1.企业可根据自身情况，选择执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》，或以一个准则为主，同时选择另外一个准则的有关原则。 ( )

2.利润表中的“营业税金及附加”项目,反映企业日常经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、所得税等税金和教育费附加。( )

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3. 执行《小企业会计准则》的小企业，发生的交易或者事项《小企业会计准则》未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。（ ）

4．符合《中小企业划型标准规定》所规定的微型企业标准的企业参照执行《小企业会计准则》。 （ ） 5．小企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税,应借计的应付职工薪酬科目。（ ）

6．集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下，集团内小企业可以执行《小企业会计准则》。 ( )

7．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。（ ）

8．已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业，因经营规模或企业性质发生变化，可以转为执行《小企业会计准则》。( )

9．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。( )

10．小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。（ ）

11. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。 （ ） 12.盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用。( )

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13.投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。（ ）

14.税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。（ ） 15.核定征收企业可以适用小型微利企业适用税率。（ ） 16.小企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率折算。( )

17.小企业出租包装物取得的收入应确认为其他业务收入。( )

18.小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理。（ ） 19.2013年12月31日，嘉瑞公司“长期借款”账户贷方余额520 000元，其中的200 000元将于2014年7月1日到期。嘉瑞公司2013年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的“期末余额”应为320 000元。（ ）

20.已提足折旧的固定资产,无论是否继续使用,均不再提取折旧；但提前报废的固定资产,应补提折旧。( )

四、实务题（共三题，每题10分，共30分）

1、滨海公司为增值税一般纳税人，2×13年12月发生下列经济业务： （1）1日，从大华公司购进甲材料一批，取得的增值税专用发票上

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注明价款300000元，增值税税额51000元。甲材料已验收入库，价款和税款未付，发票已认证。

（2）1日，向临江公司借入生产经营周转借款300000元，期限为6个月，年利率为15%，假定金融企业同期同类贷款利率为7.5%。 （3）3日，销售A产品一批，价款600000元，增值税税率为17%。开出增值税专用发票，A产品已发出，价税款已收存银行。 （4）6日，开出并承兑为期3个月的商业承兑汇票一张，用以抵扣前欠大华公司所购甲材料价税款351000元。

（5）10日，开出现现金支票，从银行提取现金102000元，用以支付本月职工工资。

（6）15日，将自产的B产品向长江公司投资，B商品的评估价值为50000元（与计税价格一致），增值税税率为17%。

（7）16日，发放福利费180000元。其中：生产部分人员福利费124200元，车间管理人员福利费21600元，行政管理人员福利费21600元，专设销售机构人员福利费7200元，基建部门人员福利费5400元。（会计与税法关于福利费内容一致）

（8）18日，按照本月工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费（已知全年工资总额1200000元，会计上工资构成与税法上工资薪酬的内容一致。全年计提并拨缴的工费经费有合法凭据，全年共计提教育经费30000元，实际发生25000元） （9）31日，计提应由本月负担的短期借款利息。

（10）31日，分配本月工资：生产车间直接生产工人工资69000元，

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车间管理人员工资12000元，行政管理人员工资14000元，专设销售机构人员工资4000元，基建部门人员工资3000元。 （11）31日，结转本月销售A产品的成本400000元。 （12）31日，将当月应缴未缴增值税予以结转。

（13）31日，按本期应交增值税的7%、3%，分别计提应缴未缴的城建税和教育费附加。

要求：根据上述资料编写相关业务的会计分录；作出相关业务的税务调整处理。

2、某小企业发生无形资产的经济业务如下：

（1）用银行存款从技术市场购入一项专利权，买价为300000元，另外支付资料咨询费、手续费、税金等12000元。该项专利权购入后立即投入使用。

（2）接受甲企业以某项商标权向本企业投资，评估价值为150000元，该商标权已投入使用。

（3）企业自行研究和开发一项非专利技术，2×13年1-9月发生的各项研究、调查、试验等费用50万元，此时该项非专利技术经证实必然开发成功，并符合无形资产资本化条件。2×13年10-12月发生研究试验费共62万元，其中领用库存材料12万元，应付人员工资10万元，以银行存款支付其他费用40万元。2×13年12月末该项非专利技术完成，达到了预定可使用状况。

（4）2×13年12月份企业无形资产的摊销资料如下：

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