新会计准则下分录大全—行业会计实务(5)

将委托代销商品发交受托代销单位 借：发出商品—委托代销商品 贷：库存商品 42、

收到代销单位报来的代销清单 借：应收账款—××代销单位 贷：主营业务收入 其他业务收入

应收账款—应交增值税（销项税额） 计算代销手续费

借：销售费用—代销手续费 贷：应收账款—××代销单位 同时，结转代销商品成本 借：主营业务成本 其他业务成本

贷：发出商品—委托代销商品 收到代销单位代销款项 借：银行存款

贷：应收账款—××代销单位 43、

收到受托代销商品 采用进价核算的

借：受托代销商品（接受价） 贷：代销商品款 44、

采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 应付账款—××委托代销单位

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借：应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—××委托代销单位 同时

借：代销商品款 贷：受托代销商品

46、计算代销手续费等收入 借：应付账款—××委托代销单位 贷：其他业务收入

47、支付给委托代销单位的代销款 借：应付账款—××委托代销单位 贷：银行存款

48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款 贷：主营业务收入 其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 结转营业成本时 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：受托代销商品 同时

借：代销商品款

应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款—××委托代销单位 支付给委托单位的代销款

借：应付账款—××委托代销单位 贷：银行存款

49、提取存货跌价准备

借：资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）

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贷：存货跌价准备

已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回 借：存货跌价准备

贷：资产减值损失—存货跌价损失 50、采用分期收款销售方式发出商品 借：发出商品—分期收款发出商品 贷：库存商品 每期销售实现时 借：应收账款 银行存款 贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额） 同时，结转成本 借：主营业务成本

贷：发出商品—分期收款发出商品 （四）委托贷款 1、企业委托的贷款 借：委托贷款—本金 贷：银行存款

2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入

借：委托贷款—应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息） 应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息） 委托贷款—利息调整

贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 委托贷款—利息调整 3、收回未减值委托贷款时 借：银行存款

委托贷款—利息调整（科目余额） 贷：委托贷款—本金 委托贷款—应计利息

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应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息） 委托贷款—利息调整（科目余额） 投资收益

4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入 借：委托贷款—减值准备

贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）

同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记 5、收回减值委托贷款时 借：银行存款

委托贷款—减值准备 资产减值损失 贷：委托贷款—本金

应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息） 委托贷款—应计利息

委托贷款—利息调整（科目余额） 资产减值损失 3、计提的减值准备 借：资产减值损失 贷：委托贷款—减值准备

如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回： 借：委托贷款—减值准备 贷：资产减值损失 二、非流动资产 （一）持有至到期投资 1、企业取得的持有至到期投资

借：持有至到期投资—债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）

—债券投资（利息调整） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款

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持有至到期投资—债券投资（利息调整）

2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。

3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入

借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资—债券投资（利息调整）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资—债券投资（利息调整）

未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入 借：持有至到期投资—应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资—债券投资（利息调整）

贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资—债券投资（利息调整）

4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入

借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 贷：投资收益

同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记 5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 借：银行存款 贷：应收利息

6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息 借：银行存款 贷：应收利息

7、出售或到期收回未发生减值债券本息 借：银行存款等

持有至到期投资减值准备

持有至到期投资—债券投资（利息调整） 投资收益

贷：持有至到期投资—债券投资（成本）

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