财务报表分析(4)

①货币资金，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

②交易性金融资产，应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 ③应收票据，应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

④应收账款，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收账款”项目内填列。

⑤预付账款，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方金额合计数，减去坏账准备科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

⑥应收利息，应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额的金额填列。

⑦应收股利，应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

⑧其他应收款，应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

⑨存货，应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

⑩一年内到期的非流动资产，应根据有关科目的期末余额填列。

?长期股权投资，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后金额填列。

?固定资产，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累积折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

?在建工程，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。

?在建工程，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。

?固定资产清理，应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。

?无形资产，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累积摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

?开发支出，应根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列。

?长期待摊费用，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。

?其他非流动资产，应根据有关科目的期末余额填列。 2、负债项目的填制方法

①短期借款，应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 ②应付票据，应根据“应付票据”科目的期末余额填列

③应付账款，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付账款”项目内填列。

④预收账款，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。

⑤应付职工薪酬，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。

⑥应交税费，应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列，如“应交税费”科目期末为借方余额，应已“-”号填列。包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教 育费附

加、矿产资源补偿费等，企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。但是，印花税、耕地占用税等不在本项目列示。

⑦应付利息，应根据“应付利息”科目的期末余额填列 ⑧应付股利，应根据“应付股利”科目的期末余额填列。 ⑨其他应付款，应根据“其他应付款”科目的期末余额填列 ⑩一年内到期的非流动负债，应根据有关科目的期末余额填列。 ?长期借款，应根据“长期借款”科目的期末余额填列。 ?应付债券，应根据“应付债券”科目的期末余额填列。

?其他非流动负债，应根据有关科目减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。 3、所有者权益项目的填制方法

①实收资本，应根据“应收资本”（或股本）科目的期末余额填列。 ②资本公积，应根据“资本公积”科目的期末余额填列。 ③盈余公积，应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

④未分配利润，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。 （三）现金流量表使用

1、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。

2、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：

（1） 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）

（2）筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了。

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