增值税申报案例

增值税税款计算与申报

黄河有限责任公司是增值税一般纳税人，除农产品外，公司的原材料和产品均适用17%的增值税税率。2010年7月，公司发生相关业务如下：

1、1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税额34万元，款项已支付，材料尚未收到。

2、2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价70万元，材料已验收入库。

3、6日，1日购买的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费20万元，取得运输公司开具的普通发票。

4、10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税额17万元。

5、12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。 6、13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输公司开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4万元。

7、15日，没收出借包装物押金2万元。

8、20日，将自产的B产品用于在建工程，未开具发票，该产品的市场售价80万元（不含税），生产成本65万元。

9、21日，将新试制产品作为福利发放给职工，未开具发票，该产品无市场同类产品，其生产成本150万元，成本利润率10%。

10、25日，购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元。

11、26日，将外购的账面成本20万元的原材料用于在建工程。 12、期末A材料盘亏10万元，经查系管理不善造成材料被盗。 假设：当月购货取得的专用发票已认证通过，当月销货的专用发票均通过防伪税控系统开具。上月尚有未抵扣增值税进项税额35万元。 问题：试计算该公司2010年7月的应纳增值税额。 分析：

第一步，计算当月销项税额

1、12日，销售A产品，开具的增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，另收取运杂费20万元，款项已转账收讫。运杂费属于价外收入，计入销售额征税，但其属于含税收入。 销项税额=170+20÷（1+17%）×17%=172.905983 2、15日，没收出借包装物押金2万元。 销项税额=2÷（1+17%）×17%=0.290598

3、20日，将资产的B产品用于在建工程，未开具发票，该产品的市场售价80万元（不含税），生产成本65万元。 销项税额=80×17%=13.6

4、21日，将新试制产品作为福利发放给职工，未开具发票，该产品无市场同类产品，其生产成本150万元，成本利润率10%。 销项税额=150×（1+10%）×17%=28.05

因此，当月销项税额=172.905983+0.290598+13.6+28.05=214.846581

第二步，计算当月进项税额

1、1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款200万元，增值税额34万元，款项已支付，材料尚未收到。 进项税额=34

2、2日，购进免税农产品作为原材料，共支付买价70万元，材料已验收入库。

进项税额=70×13%=9.1

3、6日，1日购买的原材料运到并验收入库，向运输公司支付运费20万元，取得运输公司开具的普通发票。 进项税额=20×7%=1.4

4、10日，收到联营单位捐赠的原材料，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税额17万元。 进项税额=17

5、13日，向运输公司支付12日所售A产品的运杂费20万元，运输公司开具的普通发票上注明运费14万元、保险费2万元、装卸费4万元。

进项税额=14×7%=0.98

6、25日，购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为600万元。

进项税额=600×17%=102

7、26日，将外购的账面成本20万元的原材料用于在建工程。 进项税额转出=20×17%=3.4

8、期末A材料盘亏10万元，经查系管理不善造成材料被盗。 进项税额转出=10×17%=1.7

因此，当月进项税额=34+9.1+1.4+17+0.98+102—3.4—1.7=159.38 第三步，计算当月应纳税额=当月销项税额—当月进项税额—月初留抵税额=214.846581—159.38—35=20.466581

黄河有限责任公司为一般纳税人，识别号为280602002234678，开户银行：工商银行东海市分行营业部，账号：180100112200100888，增值税纳税期限一个月。

任务：填报黄河有限责任公司2010年7月的增值税纳税申报表及附表。

第一步，填报附列表一

按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细（税率17%）

防伪税控系统开具的增值税专用发票销售额=10000000元 防伪税控系统开具的增值税专用发票销项税额=1700000元

未开具发票销售额=200000÷1.17+20000÷1.17+800000+1500000×（1+10%）=2638034.19

未开具发票销项税额=2638034.19×17%=448465.81 第二步，填报附列表二 申报抵扣的进项税额

本期认证相符且本期申报抵扣金额=2000000+1000000=3000000 本期认证相符且本期申报抵扣税额=340000+170000=510000

农产品收购发票或销售发票金额=700000 农产品收购发票或销售发票税额=91000 运输费用结算单据金额=2000000+140000=340000 运输费用结算单据税额=14000+9800=23800 进项税额转出

非应税项目用、集体福利、个人消费金额=200000 非应税项目用、集体福利、个人消费税额=34000 非正常损失金额=100000 非正常损失税额=17000

第三步，填报固定资产进项税额抵扣情况表

当期申报抵扣的固定资产进项税额=6000000×17%=1020000 第四步，填报增值税纳税申报表

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17％，退税率为14％。2008年12月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上月末留抵税款4万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币500万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【答案】1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝500×(17％－l4％)＝15(万元)2)当期应纳税额＝100×17％－(68－15)－4＝17－53－4＝－40(万元)3)出口货物“免、抵、退”税额＝500×14％＝70(万元)4)按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：当期应退税额＝当期期末留抵税额即该企业当期应退税额＝40(万元)5)当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝70－40＝30(万元)

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