关于递延所得税资产的会计处理解释【会计实务经验之谈】

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关于递延所得税资产的会计处理解释 【会计实务经验之谈】

首先要明白，损益表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样。他们之间就差了一个纳税差异。通过会计分录来看一下：

1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税 借：所得税费用

贷：应交税费——企业所得税

2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用

3、递延所得税负债影响的所得税 借：所得税费用 贷：递延所得税负债 上面三个分录合起来，就是 借：所得税费用 递延所得税资产

贷：应交税费——企业所得税 递延所得税负债 下面举个例子说明。

假设企业2007年利润是1000万，其中计提坏账100万，那么企业计算的“所得税费用”就是：1000*25%=250万。分录分别是： 计提坏账：

借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100

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