内部控制简答题(2)

信息与沟通，其他因素就可能无法保持紧密的联系，整合框架也就不再是一个有机的整体。

6．内部控制存在哪些局限性？

答：内部控制存在的局限性包括：

（1）越权操作。内部控制制度的重要实施手段之一，授权批准控制，使处于不同组织层级的人员和部门拥有大小不等的业务处理和决定权限，但当内部人控制的威力超过内部控制制度本身的力量时，越权操作就成为了可能。一旦发生越权操作，内部控制分工制衡的基本思想将不能再发挥作用，内部控制制度也就形同虚设了。

（2）合谋串通。内部控制制度源于内部牵制的理念，因为相互制衡，在经办一项交易或事项时，两个或两个以上人员或部门无意识地犯同样的错误的概率要大大小于一个人或部门，有意识地合伙舞弊的可能性大大低于一个人或部门。基于这思想，有了不相容岗位分离制度、轮岗制度和强制休假制度等。而串通的结果则完全破坏了内部牵制的设想，削弱了制度的约束力，使内部控制制度无效。

（3）成本限制。根据成本效益原则，内部控制的设计和运行是要花费代价的，企业应当充分权衡实施内部控制带来的潜在收益与成本，运用科学、合理的方法，有目的、有重点地选择控制点，实现有效控制。

7．在实施内部控制时，可能会发生越权操作的行为，简述越权操作的危害。

答：（1）打乱正常的工作秩序和工作流程;

（2）为徇私舞弊、违法违规创造一定的条件。如果越权操作行为发生在基层，往往会引发资产流失、挪用公款等案件；如果发生在高层，则往往形成“内部人控制”，筹资权、投资权、人事权等重大事项的决策权都掌握在公司的经营者手中，股东很难有效的监督。

（3）不利于企业的长远发展。权力过分集中，经理人发生逆向选择和道德风险的可能性较高，这就导致了国有资产流失问题严重、会计信息严重失真、短视行为泛滥等问题。

案例分析： 2.分析提示：

（1）原因是中航油的内部控制存在缺陷。主要表现为：

①企业组织架构及公司治理结构不完善（总裁一手遮天大权独揽）； ②忽视衍生金融工具的交易风险，风险评估机制未发挥应有作用； ③授权审批制度形同虚设； ④内部监督审查无能为力；

（2）这一案例反映了内部控制存在越权操作的局限性。

采取以下措施解决这一局限性：

①完善公司治理结构，加强防范越权操作的组织保障与机制保障；

②建立并实施授权审批制度，尤其是国企必须要推行“三重一大”事项的集体决策审批制度； ③建立严格的内部监督、审查和评价制度。

（3）教训：母公司应当建立科学投资管控制度，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。

第三章

1．内部环境构成要素内容和作用分别是什么 内部环境因素 公司治理结构 内部审计 人力资源政策 企业文化

2．请简要说明内部控制与内部环境的关系。

答：（1）内部环境是内部控制的基础，内部环境直接影响内部控制的价值观念、—风险偏好、组织形式和管理风格，决定了其他控制要素能否发挥作用，对企业内部控制系统的实施以及职能的发挥产生重大、持久的影响；

（2）内部环境与内部控制相互联系相互依存，内部控制环境的各要素就是内部控制的重要内容，内部环境决定要素发挥作用的效果，其次，健全的内部控制有效运行推动内部环境功能发挥，完善的内部环境有利于内部控制建立和执行；

（3）内部环境与内部控制相互制衡，内部控制的效果取决于内部环境要素对控制活动的推动或阻碍；

（4）内部控制与内部环境是互动关系，两者之间或简单的决定与被决定、适应与不适应、选择与被选择的关系。形成相互依赖/作用/渗透/制约/促进的良性循环。

3．现代企业的组织结构一般包括哪几种基本形式?

答：一般包括四种基本形式，即U型结构、M型结构、H型结构和矩阵型结构。

主要内容 股东（大）会、董事会、监事会、经理层、审计委员会、内部机构及权责划分 内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性 员工聘用、培训、辞退、辞职、薪酬、考核、晋升、奖惩等 价值观、社会责任感、风险意识、法制观念 作用 保障性作用 基础性作用 基础性作用 关键性作用 U型结构（直线职能制）是一种中央集权式的组织结构。它同时设置纵向的领导指挥机构和横向的参谋咨询机构。其优点是领导集中、职责清楚、工作效率较高，组织稳定性高。而缺点是上下级部门的主动积极性发挥限制，部门分割，互通情报少，不能集思广益地做出决策。

M型结构（事业部制）是一种分权与集权相结合的组织结构。企业按产品、客户、地区等来设立事业部，每一个事业部都是一个有相当自主权的利润中心，独立地进行日常经营决策，各事业部都相当于一个U型企业。

控股型组织结构简称H型组织结构，是指在公司总部下设立若干个子公司，公司总部作为母公司对子公司进行控股，承担有限责任。母公司对子公司既可以通过控股性股权进行直接管理，又可以通过子公司董事会来进行控制。

矩阵制组织结构是按职能划分部门和按任务特点（产品和项目）划分小组相结合所产生的。当环境一方面要求专业技术知识，另一方面又要求每个产品线能快速作出变化时，就可以应用矩阵式结构。职能式结构强调纵向的信息沟通，而事业部式结构强调横向的信息流动，矩阵式就是将这两种信息流动在企业内部同时实现。

4．人力资源管理的主要风险有哪些？

答：人力资源管理一般包括引进、开发、使用和退出四个方面。

企业在管理中应当关注下列风险：

（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战

略难以实现。

（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流

失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。

（3）人力资源退出机制不当，，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。

5．请简述企业履行社会责任的意义。

答：（1）企业是在价值创造过程中履行社会责任。通过价值创造，不断通过税收、红利、工资和产品等形式为国家、股东、员工以及消费者提供财富，其本质就是在履行社会责任。 （2）提高企业经济效益。企业承担社会责任，并不必然导致企业竞争力的削弱，反而会有助于改善企业形象、吸引更多的客户，同时增加企业的经济效益。

（3）实现企业可持续发展。履行社会责任可以帮助企业规避监管等风险，赢得品牌和声

誉，赢得公信力和商机，得到社会尊敬的企业才能进入良性发展的轨道，实现企业价值最大化目标；这也是实现可持续长远发展的根本所在。

6．作为内部控制要素之一的内部环境，有人认为正是因为内部环境不好，企业才需要建立内部控制，因此企业无需改善内部环境。你认为这种说法正确吗?如果不正确，请说明理由并说明二者的关系；如果正确，请叙述你的理由。 答：这种说法不正确。

因为完善的内部环境是企业内部控制有效性的保障，有效的内部控制又将推进内部环境的不断完善。企业建立内部控制并不是因为企业内部环境不佳，二者不存在因果关系。

关系见简答题2

7．社会责任作为企业需要履行的义务，有很多人认为既然企业的目标是获得更大的利润，而履行社会义务会导致企业经济利益流出，企业不应该负担这项义务。还有人认为履行社会责任从长远来看会提高企业经济利益。你认为这两种观点哪种正确并说明理由? 答：第二种观点正确。

理由见简答题5 案例分析

1.如何理解企业文化？

企业文化是指企业在生产经营实践中形成的价值观、经营理念和企业精神。

企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。它不是单一的因素构成，具体包括：价值观念、经营理念、企业精神、企业道德、团体意识、企业形象、企业制度，其核心是价值观和企业精神。企业文化在发展中形成，并在社会历史发展中丰富和变化

杰出而成功的企业都有强有力的企业文化，正是这一非技术、非经济的因素，导致了大至决策的产生、人事任免，小至员工行为举止、衣着爱好、生活习惯等。在两个其他条件都相差无几的企业中，其文化的强弱，对企业发展所产生的结果完全不同。 2.企业文化的意义

（1）为企业提供精神支柱 （2）提升企业核心竞争力

（3）为内部控制有效性提供有力保障

第四章

1．与其他目标相比，战略目标的特点有哪些?

答：（1）宏观性。战略目标是对企业全局的总体设想，从宏观角度对企业的未来进行的设定，并提出企业整体发展的总任务和总要求，具有高度概括性。

（2）长期性。战略目标是关于未来的设想，要经过企业相当长时间的努力才能实现。 （3）相对稳定性。战略目标既然是一种长期目标，那么在其所规定的时间内应是相对稳定的。当然，也并不排除根据客观需要和情况的发展而对战略目标作出必要的修正。

（4）全面性。战略目标是一种整体性要求，虽着眼于全局，但并不排斥局部；虽着眼于未来，但却没有抛弃现在。科学的战略目标是对现实利益与长远利益、局部利益与整体利益的综合反映。

（5）可分性。战略目标作为一种总目标、总任务和总要求，是可以分解成某些具体目标、具体任务和具体要求的。

除了上述特点外，战略目标还具有可接受性、可检验性和可挑战性等特点。

2．战略目标设定的原则有哪些？

答：企业在确定战略目标时，通常使用一套被称做SMART的五个基本原则： （1）S（Specific）代表具体，不能笼统。

（2）M（Measurable）代表可计量，可以量化并可被验证。 （3）A．（Attainable）代表可行，可以达到。

（4）R（Relevant）代表相关性，实实在在，可以证明和观察。 （5）T（Time-based）代表时限，具有明确的截止期限。

3．风险识别具有哪些特点? 答：风险识别具有下列特点：

（1）是一项动态的、连续不断的、系统性的重复过程。

风险识别需要针对环境的变化而持续进行，不能做到一蹴而就，许多复杂的和潜在的风险要经过多次调查和反复论证方能得到准确答案。随着主体的活动，新的风险也会不断产生。

（2）是一项复杂的系统工程。

风险识别的系统性是指风险识别过程不可能局限在某一个专门部门或者专门的环节，风险识别要把主体作为完整系统看待，不仅要识别主体可能面临的各种风险，而且要求主体的各个部门都要参与并密切配合。

（3）是整个风险评估过程中重要程序之一。

企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相

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