会计准则实务习题集及答案(2)

贷：投资性房地产 11500

借：营业税金及附加 500（10000×5％） 贷：应交税费－－应交营业税 500 ②锦秋公司：

换入的公寓楼成本＝换入资产的公允价值（即换出资产的公允价值＋补价）＋支付的相关税费＝10000（万元）；

当期损益＝换出资产公允价值－换出资产的账面价值＝9600－8000＝1600（万元）。 锦秋公司的账务处理如下： 借：投资性房地产 10000 贷：交易性金融资产 8000 银行存款 400 投资收益 1600 四、综合题

正确答案：（1）2007年4月1日，昌盛公司接受投资 借：固定资产－－设备 200

贷：实收资本 （800×20%） 160 资本公积－－资本溢价 40 （2）2007年5月1日，购入原材料 借：原材料 102.86

应交税费－－应交增值税（进项税额） 17.14（17＋2×7%） 贷：银行存款 120 （117＋3） （3）2007年12月，计提存货跌价准备

A产品的可变现净值＝A产品的估计售价225－A产品的预计销售费用及税金10＝215（万元），用新型材料生产A产品的成本＝150＋100＝250（万元）。A产品的可变现净值215万元低于其成本250万元，故材料应按可变现净值与成本孰低计量。

新型材料的可变现净值＝A产品的估计售价225－将新型材料加工成A产品尚需投入的成本100－A产品的预计销售费用及税金10＝115（万元）。

新型材料的可变现净值115万元，低于其成本150万元，应计提存货跌价准备35万元： 借：资产减值损失 35 贷：存货跌价准备 35

（4）2007年12月31日，计提固定资产减值准备

2007年应计提折旧额＝200×2/5×8/12＝53.33（万元），计提折旧后，固定资产账面价值为146.67万元。因可收回金额为140万元，需计提6.67万元固定资产减值准备： 借：资产减值损失 6.67

贷：固定资产减值准备 6.67

计提减值准备后固定资产的账面价值为140万元。 （5）2008年7月1日，出售原材料

结转存货跌价准备35×（70/150）=16.33（万元） 借：银行存款 58.5

贷：其他业务收入 50

应交税费－－应交增值税（销项税额） 8.5 借：其他业务成本 53.67 存货跌价准备 16.33 贷：原材料 70

6

（6）2008年9月5日，用设备换入工程物资 计算设备换出前的账面价值

2008年1～9月计提的折旧额＝140×2/4×9/12＝52.5（万元），换出设备前的账面价值为＝140－52.5＝87.5（万元）。

昌盛公司换入钢材的入账价值＝87.5－6.4＝81.1（万元） 借：固定资产清理 87.5 累计折旧 105.83 固定资产减值准备 6.67 贷：固定资产 200 借：工程物资――钢材 81.1 银行存款 6.4

贷：固定资产清理 87.5

第二章 或有事项

一、单项选择题

1.或有事项的特征不包括（ ）。

A.由过去的交易或事项形成 B.结果具有不确定性 C.由未来事项决定 D.可以确认为资产或负债

2.或有事项具有不确定性，下列关于“不确定性”的理解，正确的是（ ）。 A.或有事项的不确定性是指或有事项的发生具有不确定性 B.或有事项虽然具有不确定性，但该不确定性能由企业控制 C.固定资产计提折旧时，涉及到对其残值和使用年限的分析和判断具有一定的不确定性，这种不确定性与或有事项具有的不确定性是完全相同的 D.或有事项具有不确定性，是指或有事项的结果具有不确定性或者发生的具体时间或金额具有不确定性

3.根据相关的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（ ）。 A．由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 B．只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项 C．或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 D．对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产 4.下列对或有资产的概念，理解正确的是（ ）。 A.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实 B.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确定事项的发生或不发生予以证实 C.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实 D.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

5.下列说法正确的是（ ）。

A.“基本确定”指发生的可能性大于95％但小于100％ B.“很可能”指发生的可能性大于或等于50％但小于95％

7

C.“可能”指发生的可能性大于或等于5％但小于50％ D.“极小可能”指发生的可能性大于0但小于5％

6.甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为200元和100元。公司向购买者承诺提供产品售后3年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％～8％之间。2008年实际发生保修费3万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为（ ）万元。

A．5 B．8 C．17 D．20

7.根据有关规定，下列有关或有事项的表述中，正确的是（ ）。

A．或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，故有或有负债，就应有或有资产 B．由于要确认或有负债，故相应的或有资产也必须确认 C．由于背书票据而引起的或有事项随票据到期的受偿而消失

D．根据谨慎性原则，只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

8.2007年12月10日，A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对A公司不利。2007年12月31日，A公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在99万元至110万元之间的某一金额。根据相关的规定，A公司应在2007年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（ ）万元。

A．100 B．0 C．120 D． 110

9.甲企业因提供债务担保而确认了金额为60000元的一项负债，同时基本确定可以从第三方获得金额为40000元的补偿。在这种情况下，甲企业应在利润表中反映（ ）。 A.管理费用60000元 B.营业外支出60000元 C.管理费用20000元 D.营业外支出20000元

10.Ａ公司到2008年3月18日欠银行本息2100万元，逾期未归还，2008年11月8日提起诉讼，Ａ公司很可能败诉，支付的罚息在50万元到70万元之间，至2008年12月31日法院尚未最后判决，则Ａ公司在2008年年底应该确认的预计负债为（ ）万元。 A．50 B．60 C．70 D．0

11.Ａ公司因一桩诉讼案件，根据专家预测，很可能从乙公司获得赔偿20万元。在这种情况下，Ａ公司在资产负债表中应确认的资产为（ ）万元。 A．0 B．20 C．10 D．5

12.丙公司与甲公司签订合同，购买10件商品，合同价格每件100元。市场上同类商品每件为70元。丙公司购买的商品卖给乙公司，单价为80元。如丙公司单方面撤销合同，应支付违约金为300元。商品尚未购入。如满足预计负债确认条件,丙公司应确认预计负债( )元 。

A. 200 B. 300 C. 500 D. 100 二、多项选择题

1.常见的或有事项包括（ ）。

A.未决诉讼或未决仲裁 B.承诺 C.亏损合同 D.重组义务 E.产品质量保证 2.关于或有事项，下列说法中正确的有 ( ) 。

A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 , 其结果需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

8

B.企业不应确认或有资产和或有负债

C.为其他单位提供债务担保形成的或有负债应在会计报表附注中披露

D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业 , 就应将其确认为一项负债 E. 或有事项的结果不确定，是指或有事项的结果是否发生具有不确定性，或者或有事项的结果预计将会发生，但发生的具体时间或金额具有不确定性 3.预计负债计量需要考虑的其他因素包括（ ）。 Ａ.风险

Ｂ.货币时间价值 Ｃ.未来事项

Ｄ.有无预期获得的补偿 E .不确定性

4.下列说法正确的有（ ）。

A.或有事项涉及单个项目的，按最可能发生金额确定

B.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定 C.如果所需支出不存在一个连续的金额范围，或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额的算术平均数确定

D.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当期最佳估计数对该账面价值进行调整 E.企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素

5.如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，下列说法中错误的有（ ）。

A.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出确认负债，而不能扣除补偿金额 B.补偿金额只能在基本确定收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值

C.补偿金额只能在很可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值

D.补偿金额在基本确定收到时，企业应按所需支出扣除补偿金额确认负债

E.补偿金额在基本确定收到时，即使没有确认预计负债，补偿金额也应确认为资产 6.下列说法中不正确的有（ ）。

A.尚未履行任何合同义务或部分地履行了同等义务的商品买卖合同、劳务合同、租赁合同均为待执行合同

B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债 D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债

E.待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项 7.重组事项主要包括（ ）。 A.出售企业的部分经营业务

B.对企业的组织结构进行较大的调整

C.关闭企业的部分经营场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区 D.因经营困难，与债权方进行债务重组 E.终止企业的部分经营业务

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8.表明企业承担了重组义务的两个条件是（ ）。 A.有详细、正式的重组计划

B.重组义务满足或有事项确认条件 C.该重组计划已对外公告 D.重组计划已经开始执行

E.与重组有关的直接支出已经发生

9.下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有（ ）。 A．或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露 B．或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露

C，或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的不需要披露 D．或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的需要对其予以披露 E．或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的应作为预计负债确认 10.下列有关或有事项披露内容的表述中，正确的有（ ）。 A．因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 B．因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映 C．已贴现商业承兑汇票形成的或有负债不论其金额大小均应披露

D．当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时，企业无需披露这些信息，但应当批露其性质，以及没有披露这些信息的原因和事实

E．企业需要披露全部预期对企业会造成重大不利影响的信息 三、计算题

1.甲公司2007年度的财务报告于2008年4月30日批准对外报出。有关资料如下：

（1）乙公司2007年12月1日，收到法院通知，被告知甲公司状告乙公司侵犯其专利权。甲公司认为，乙公司未经其同意，在其试销的新产品中采用了甲公司的专利技术，甲公司要求乙公司停止该项新产品的生产和销售，并赔偿损失200万元，甲公司2007年12月31日，如果根据有关分析、测试情况及法律顾问的意见，认为新产品很可能侵犯了甲公司的专利权，乙公司估计败诉的可能性为60％，胜诉的可能性为40％；如败诉，赔偿金额估计在150～225万元之间，并需要支付诉讼费用3万元（假定此事项中败诉一方承担诉讼费用，甲公司在起诉时并未垫付诉讼费）。此外乙公司经过测试情况认为该新产品的主要技术部分是委托丙公司开发的，经与丙公司反复协商，乙公司基本确定可以从丙公司获得赔偿75万元。截至2007年12月31日，诉讼尚处在审理当中。

（2）2008年2月15日，法院判决乙公司向甲公司赔偿172.50万元，并负担诉讼费用3万元。甲公司和乙公司不再上诉。

（3）2008年2月16日，支付对甲公司的赔偿款和法院诉讼费用。 （4）2008年3月17日，乙公司从丙公司获得赔偿75万元。 要求：

（1）编制甲公司有关会计分录；

（2）编制乙公司有关会计分录。（答案中以万元为单位，假定不考虑所得税的影响)

2.甲公司为上市公司,所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除，假定不考虑其他纳税调整事项，企业按10％提取法定盈余公积。

(1)甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款1 000 000元于2007年9月到期。该借款系乙公司于2004年9月从银行借入的，甲公司为乙公司此项借款的本息提供50％的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1 180 000元。由于乙公司无力偿还到期的债务，

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