本月材料收发及应付账款业务如下：
根据上述资料，进行平行登记：
1.“原材料”总分类账户与所属明细账户的平行登记
(1)在“原材料”总分类账户，先登记期初余额180 000元；同时在“甲材料”、“乙材料”明细分类账户，分别按数量、单价和金额登记期初余额。
(2)将本月收入的材料逐笔记入总分类账户的借方；同时将收入的各种材料分别按数量、单价和金额，记入有关明细分类账户的借方。
(3)将本月发出材料的合计数522 000元，记入“原材料”总分类账户的贷方；同时将发出的各种材料分别按数量、单价和金额，记入有关明细分类账户的贷方。 (4)月末，对“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户进行结账，结出本期发生额和月末余额，并进行相互核对。
“原材料”总账与所属明细账平行登记的结果: 原材料，甲材料、乙
材料、丙材料。
总分类账与明细分类账的平行登记的方法
假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期初结存额如下表所示。
本月材料收发及应付账款业务如下：
2.“应付账款”总分类账户与明细分类账户的平行登记
(1)在“应付账款”总分类账户与所属明细分类账户，先登记期初余额。 (2)将本期发生的新债务和清偿负债，按发生日期先后记入“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户。
(3)月末，对“应付账款”总账和所属明细账进行结账，结出本期发生额和月末余额，并进行相互核对。
“应付账款”总账与所属明细账平行登记结果：应付账款，红旗工厂、
兴华工厂、通达工厂。
总分类账与明细分类账的平行登记的方法
从上述平行登记的结果可以看出，“原材料”和“应付账款”总分类账户的期初、期末余额及本期借、贷方发生额，与其所属明细分类账户的期初、期末余额之和及本期借、贷方发生额之和都是相等的。利用这种相等的关系，可以核对总分类账和明细分类账的登记是否正确。如有不同，就表明记账出现差错，即应查明予以更正。核对的方法，可将各明细账户的本期发生额及余额相加，与总分类账直接核对，也可以编制本期发生额及余额明细表与总分类账户核对。根据本例，编制“原材料”和“应付账款”的本期发生额及余额明细表，如表
5、表
6所示。
第四章 会计凭证
学习目标
◆ 了解会计凭证的概念。 ◆ 能说出会计凭证的种类。
◆ 能熟练地填制和审核记账凭证。 ◆ 知道会计凭证的传递程序和保管方法。 ◆ 能独立地装订会计凭证。
学习时数
◆ 讲授：4学时 ◆ 实训：2学时
第一节 会计凭证概述
会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依
据。填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，是会计核算工作的起始环节。
会计凭证的种类
第二节 原始凭证
原始凭证的概念
原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。
外来原始凭证
外来原始凭证是指本企业在同外单位或个人发生经济业务往来过程中，当经济业务发生或完成时，从外单
位或个人手中取得的原始凭证。如购物时收到的普通发票、增值税专
用发票、提货单；企业送交款
时，收到的收款收据；银行开出的收款、付款的结算凭证；各种车票、船票、机票等。
自制原始凭证
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