税务会计与纳税筹划13版参考答案

b税务会计与纳税筹划（第13版）

各章习题参考答案

第1章

□知识题 ?知识应用

1.1单项选择题

（1） B（2）C（3）D 1.2多项选择题

（1）BCD（2）ABC（3）ABCD 1.3判断题

（1）×（2）×（3）×（4）×（5）×

第2章

□知识题 ?知识应用

2.1单项选择题

（1）C或D（2）B（3）A（4）C 2.2多项选择题

（1）AD（2）ABCD（3）ACD（4）ACD（5）ABC（6）ABCD 2.3判断题

（1）×应为视同销售

（2）×自然灾害损失属于正常损失，进项税额依然可以抵扣，无须对其进行账务处理 （3）√组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （4）√11%为新政策

（5）×不得扣减旧货物的收购价格 （6）√ （7）√ □技能题 ?计算分析题

2.1（必做）

（1）借：原材料 31000

应交税费——应交增值税（进项税额）5 210

贷：库存现金 1 110 应付票据 35 100

（2）借：在途物资 30 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100

贷：银行存款 35 100 借：应收账款——光远厂 30 000

贷：在途物资 30 000 借：银行存款 35 100

应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应收账款——光远厂 30 000

（3）借：在途物资 100 000

1

应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000 借：其他应收款 1 170

贷：在途物资 1 000

应交税费——应交增值税（进项税额转出） 170

借：原材料 99000

贷：在途物资 99 000 （4）借：原材料 10000000

应交税费——应交增值税（进项税额）1 700 000

贷：应付账款 3 000 000

银行存款 8 700 000

（5）借：固定资产7692

应交税费——应交增值税（进项税额）1308 贷：银行存款9000

借：固定资产 5 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 850

贷：银行存款 5 850 以上两分录也可以合并，但考试要求尽量分开： 借：固定资产-空调机 7692 -设备 5000

应交税费——应交增值税（进项税额）2158

贷：银行存款 14850

（6）借：管理费用——电费 6 000

制造费用——电费 24 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100 借：管理费用——水费 3 000

制造费用——水费 27 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 800

贷：银行存款 31 800

（7）借：固定资产 250 000

应交税费——应交增值税（进项税额）42 500

贷：实收资本 292 500 借：原材料 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）3 400

贷：实收资本 23 400

（8）借：固定资产 250 000

应交税费——应交增值税（进项税额）42 500

贷：营业外收入 292 500 借：原材料 20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）3 400

贷：营业外收入 23 400

（9）借：管理费用 3 000

2

应交税费——应交增值税（进项税额） 510

贷：银行存款 3 510

（10）借：原材料 5 850

贷：银行存款 5 850 借：固定资产 20 000

贷：银行存款 20 000 （12）借：库存商品 70 300

应交税费——应交增值税（进项税额） 11 933

贷：应付账款 81 900

银行存款 333

一周后：借：应付账款 81 900

贷：银行存款 81 900

2.2（1）应交增值税=（3 330＋832.5＋1 332＋499.5）÷1.11×11%－300

=594-300=294（万元） 与教材例题相同

（2）该邮政局8月份增值税计算如下：

申报免税收入= 290＋300＋80＋60＋70＝800（万元） 应税收入价税合计=111＋106＝217（万元）

换算为不含税收入=111÷1.11＋106÷1.06＝200（万元）

进项税额转出额=20×[800÷（800＋217）]＝ 15.73（万元）进项税20；分子、分母口径要一致，都含税或都不含税。

应缴增值税=（111÷1.11×11%）＋（106÷1.06×6%）－（20－15.73）＝12.73（万元）

2.3（1）借：原材料300 000

应交税费——应交增值税（进项税额）51 000 贷：银行存款 351 000

借：主营业务成本 12 750

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 12 750 （2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）800 贷：银行存款 800

（3）增值税=1700-1900=-200

借：应交税费——未交增值税1 000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 1 000 （4）增值税=2000-1000=1000

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）200 贷：应交税费——未交增值税 200 （5）增值税=2000-1900=100

借：应交税费——未交增值税 700 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增指数） 700

第3章

□知识题 ?知识应用

3.1单项选择题

（1） D （2） C （3） B （4） B （5） A 或D 3.2多项选择题

3

（1）AB （2）ABCD （3） AB （4） ABC 3.3判断题

（1）×不包括代收代缴的消费税 （2）×材料成本不包括辅助材料成本

（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方 （4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税 □技能题（未要求做） ?计算分析题

3.1（1）应纳消费税额=585×1 000÷（1+17%）×15%=75000元 （2）应纳消费税额=20×220=4 400元

（3）应纳消费税额=（10 000+2 000+1 000）÷（1-30%）×30%=5 571.43元 （4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3 000+5 000-2 000=6 000元

当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6 000×30%=1 800元 本月应纳消费税额=6×150+30 000×56%-1 800=15900元 如果是外购的，应纳消费税额也是15900元

（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元

应纳消费税额=14266304.4×8%=1141304.35元 应纳增值税额=14266304.4×17%=2425271.75元 3.2

（1）借：银行存款 585 000

贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）85 000

借：税金及附加75000

贷：应交税费——应交消费税75000

（2）借：应付职工薪酬 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6 800 借：营业税金及附加 4400

贷：应交税费——应交消费税 4400 借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000 （4）取得收入时

借：银行存款 35 100

贷：主营业务收入 30 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5 100

计提消费税时

应纳消费税=6×150+30 000×56%-1 800=15900元 借：税金及附加15900

贷：应交税费——应交消费税15900 当月准予抵扣的消费税

借：应交税费——应交消费税 1 800 贷：待扣税金——待扣消费税 1 800 当月实际上缴消费税时

借：应交税费——应交消费税15900

4

贷：银行存款15900

（5）组成计税价格=70 000×（1+25%）/（1-8%）*150=14266304.4元

借：库存商品14266304.4

应交税费——应交增值税（进项税额）2425271.7 贷：银行存款16691576.1

3.3公司当月申报缴纳消费税计算如下：

（1）A型号涂料

组成计税价格＝650×180×（1＋7%）÷（1－4%）＝130 406.25（元） 应交纳消费税＝130 406.25×4%＝5 216.25（元）

（2）B型号涂料

应交消费税＝245×880÷1.17×4%＝7 370.94（元）

本期准予扣除税额＝158×880×4%＝5 561.6（元） 实际应交消费税＝7 370.94－5 561.6＝1 809.34（元） （3）C型号涂料

免征消费税＝479 500÷1.17×4%＝16 393.16（元）

（4）公司当月应交消费税合计＝5 216.25＋1 809.34＝7 025.59（元） 3.4(1)购入原材料

借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100

贷：银行存款 35 100 （2）购入已税烟丝

借：原材料 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400

贷：银行存款 23 400 （3）将自产的烟丝用于广告

组成计税价格=40 000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6 000元 应交消费税=6 000×30%=1 800元 应交增值税=6 000×17%=1 020元

借：销售费用 6 820 贷：库存商品 4 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 020

——应交消费税 1 800 （4）委托加工烟丝后直接销售

组成计税价格=（10 000+1 000）÷（1-30%）=15 714.29元 应交消费税=15 714.29×30%=4 714.29元 ①借：委托加工物资10 000 贷：原材料 10 000

②借：委托加工物资 1 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170

贷：银行存款 1 170 ③借：委托加工物资 4 714.29 贷：银行存款 4 714.29

5

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