审计学(专)离线作业答案(4)

（4） 严格的记名登记制度 （5） 完善的定期盘点制度

43、 简答题借款的审计目标是什么：

（1） 了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在，有效且一贯遵守 （2） 确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否已经记录完毕，有无遗漏 （3） 确定被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在，是否被审计单位所承

担

（4） 确定被审计单位的所有借款的会计处理是否正确

（5） 确实被审计单位的各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否

遵守了有关债务契约的约定

（6） 确实被审计单位的借款余额在有关会计报表上的反应是否恰当。

44、 分析题：注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2010年度财

务报表进行审计。该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2010年度合并财务报表附注的部分内容如下：

贷款单位 A银行第一营业部 B银行第一营业部 C银行第一营业部 合计 金额（万元） 借款期限 1800 11650 280 13730 年利率借款条件 （%） 2008年8月—2012年76.72 抵押借款 月 2007年9月—2011年85.65 抵押借款 月 2010年1月—2012年15.925 担保借款 月 要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析题程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

第十二章 货币资金审计

45、 简答题：货币资金内部控制测试的主要内容是什么？

（一） 职责分工和职权分离制度 （二） （二）授权和批准制度

（三） （三）内部记录和核对制度 （四） （四）安全制度

（五） （五）严密的收支凭证和传递手续 （六） （六）严格执行规章制度

46、 简答题：现金的审计目标。

（1） 确定被审计单位资产负债表中的现金在会计报表中是否确实存在，是否为被审

计单位所拥有

（2） 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务，是否均已记录完毕，有无

遗漏

（3） 确定现金余额是否正确

（4） 确实现金在会计报表上的披露是否恰当 （5）

47、 简答题：试述银行存款实质性测试程序的主要内容。

（1） 取得或编制当期现金，银行存款和其他货币资金余额明细表，并进行必要的复

核

（2） 进行分析性复核

（3） 函证银行存款余额，验证银行存款的真实性 （4） 取得并检查银行存款余额调节表，验证其正确性

（5） 检查一年以上定期存款或限定用途存款，验证其真实性 （6） 抽查大额银行存款的收支，验证其合规性 （7） 检查银行存款的收支截止，验证其正确性 （8） 检查外币资金的折算，验证其正确性

（9） 查验银行存款是否已在资产负债表上恰当披露

第十三章 完成审计工作与审计报告

48、 简答题：说明审计报告的作用。

1）、投资决策的依据；（2）、了解企业的情况；（3）、现代企业决现的依据。

49、 简答题：试述管理建议书的作用。

由于注册会计师的职业特点，在审计过程中按规定需要检查被审计单位的内部控制系统，能够了解被审计单位经营管理中的关键所在。通过管理建议书，可以针对内部控制弱点，提供进一步完善内部控制，改进会计工作，提高经营管理水平的参考意见。这种意见最及时，有效，能促使被审计单位注意加强控制，改善工作，以防止弊端的发生。

另一方面，注册会计师借助管理建议书，事先提出了改进建议，可以把注册会计师的法律责任降低到最低限度。

50、 分析题：注册会计师甲、乙两人根据会计师事务所与华厦有限

责任公司签订的2011年第8号委托书，于2011年2月10日对该公司财务报表进行审计，于2月28日提交对华厦公司2010年财务报表的审计报告。除下列事项外，华厦公司是小型企业，其财务报表其他内容均符合会计准则的规定，公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量情况，注册会计师均已认可。（1）华厦公司2010年末产成品期末余额多计1万元，影响2010年利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。 （2）华厦公司2010年7月份起对产成品发出计价由加权平均法改为后进先出法，使得2010年销售成本上升1.5万元，这一变化未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。

要求：确定注册会计师表示审计意见的类型，并写出审计报告说明段和意见段。

由于华夏公司2010年末产成品期末余额多计1万元，改变产成品发出成本计价方法又使2010年销售成本上升1.5万元，此两项影响2010年利润虚减0.5万元，这一变更在计算应纳税所得额时，贵公司又未作相应调整。以上两项影响贵公司本年销售成本增加了0.5万元，利润减少了0.5万元。

我们认为:除存在上述问题外，贵公司的上述财务报表符合《企业会计准则》的规定，在所有重大方面公允反映了贵公司2010年12月31日的财务状况及2010年度经营成果和现金流量情况

第十四章 会计咨询、会计服务业务

51、 简答题：简述注册会计师执行咨询业务的要求。

1. 严格遵守国家有关法律法规和政策

2. 3. 4. 5. 6.

恪守独立客观公正的原则，为社会各界提供符合规定要求的服务 一切判定应基于客观事实

不仅服务于解决企业存在的问题，更要着眼于提高企业的管理水平 对委托者恪守各项约定，严格保守秘密，不得将任何资料泄露给第三者 不做因维护委托者的利益而损害第三者利益的事，也不做以委托者以外的利益为目的的人事或贸易的推荐和介绍 7. 不接受力所不能及的委托咨询业务

8. 不吹嘘自己的业绩，不诋毁或诽谤其他咨询人员或咨询团体 9. 不接受额外的酬金，严格按事先商定的标准收费

10. 以实施方案后经济效益的提高来衡量咨询工作的成效

52、 简答题：从注册会计师职业特点来看，开展会计咨询应注意哪

些问题？

第一 由于注册会计师承担会计咨询，服务工作，事实上参与了委托企业的管理决策，尤其是当某位注册会计师不断地被聘请咨询时，更是如此

第二 注册会计师办理咨询服务业务时，如代办纳税申报时，代为编制财务报表等，就使其与未审定财务报表发生了联系，而会计咨询服务业务中，注册会计师不实施审计程序，也不签发有关财务报表公允，合法与否的审计意见

第三 注册会计师对于委托单位的预测，计划等含有不确定因素的未来事项，不得就其可实现程度作出保证

第四 进行会计咨询服务时，应避免直接承担管理决策的责任，不得代行委托单位的管理职能 第五，咨询服务的收费原则上应以工作量的大小和专业要求的高低为主要依据，不得以服务成果的大小来决定收取费用的高低，有特殊约定者除外，也不得以降低收费的方式招揽业务

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