企业应收票据风险防范与应对措施

毕 业 论 文

题目：应收票据风险防范与应对措施

学 院 学生姓名 学号 专 业 届别 指导教师 职称

二○一二 年 五 月

摘 要

近年来，为了在激烈竞争的市场上推销产品、占领份额，企业间赊销等交易方式日趋活跃。单一依赖于银行信用已经无法满足企业往来的需要，采用票据进行支付和资金清算的业务日益增多。本文以票据的相关理论为基础，结合国内外有关文献研究，遵循“提出问题——分析问题——解决问题”的流程，对应收票据的风险和防范进行了深入研究。首先，本文指出应收票据风险产生的原因来自：第一，政策方面；第二，经济市场方面；第三，企业自身内部控制和信用管理方面等。其次，本文归纳了应收票据风险的种类：第一，真伪风险；第二，操作失误风险；第三，管理不善风险；第四，汇兑损失风险等。最后，本文针对应收票据存在的风险提出了相应的解决措施：第一，核对票据真伪；第二，完善内部控制；第三，加强票据管理；第四，减少汇兑损失等。本文通过对应收票据相关问题的深入探讨，提出了应收票据风险防范和应对措施。

【关键词】应收票据 风险防范 应对措施

I

Abstract

In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active. It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit. More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds. This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of \the question-solving the question\discussing the risk and prevention of notes receivable deeply. First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1. Policy; 2.economic market; 3.The companies' own internal controlling and credit management. Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity; 2. The risk of operational errors; 3. The risk of poor management; 4.The risk of exchange losses. Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity; 2.Improve the enterprise' internal controlling; 3.Strengthen the management of the bills; 4. Reduce the exchange losses. This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.

【Key words】Notes Receivable; Risk Prevention; Responses

II

目录

0 前言

0.1 研究背景和意义 .......................................................................................................... 1 0.2 国内外研究现状 .......................................................................................................... 2 0.3 本文的研究思路和方法 ............................................................................................ 3

1 应收票据风险产生原因

1.1 法律政策方面 .............................................................................................................. 3 1.2 经济市场方面 .............................................................................................................. 4 1.3 企业应收票据核算方面 ............................................................................................ 4 1.4 企业内部控制方面 ..................................................................................................... 5 1.5 企业信用管理方面 ..................................................................................................... 5

2 应收票据风险种类

2.1 企业现金流出的风险 ................................................................................................. 5 2.2 票据真伪的风险 .......................................................................................................... 6 2.3 应收票据核算操作错误风险 ................................................................................... 6 2.4 票据保管与管理不善风险........................................................................................ 6 2.5 票据背书转让的风险 ................................................................................................. 7 2.6 信用管理风险 .............................................................................................................. 7 2.7 汇兑损失风险 .............................................................................................................. 7

3 应收票据风险防范与应对措施

3.1 贯彻落实制度办法 ..................................................................................................... 8 3.2 监控票据的收取 .......................................................................................................... 9 3.3 核对票据的真伪 .......................................................................................................... 9 3.4 把握票据核算要点 ................................................................................................... 10 3.5 加强票据的保管与管理 .......................................................................................... 10 3.6 完善内部控制制度 ................................................................................................... 11 3.7 严格审查票据背书转让的办理程序 ................................................................... 12 3.8 建立客户信用管理档案 .......................................................................................... 12 3.9 重视与银行的合作 ................................................................................................... 13 3.10 减少汇兑损失风险 ................................................................................................. 13

4 结语

参考文献 .................................................................................................................................. 15 致谢 ............................................................................................................................................. 16

III

江西财经大学普通本科毕业论文

应收票据风险防范与应对措施

0 前言

0.1 研究背景和意义

在现有的法律背景下，为了进一步体现公司的财务价值，便于公司获取权益融资利益与债务融资利益，增强公司增长的资金支持，并且在激烈的市场竞争中抢占市场份额，应收票据随之产生。具体说来，伴随着经济的发展进步，当前票据融资业务快速增长。企业使用票据，购方不必支付现款就可得到货物，其支付的承兑手续费较低，而且与直接申请贷款相比，其融资条件和成本更低，融资期限掌握更灵活。一般来说，应收票据视为企业流动资产，在企业资产负债表中表现为现金流入增多，资产流动性提高，反映的企业偿债能力增强，这在需要定期公开财务信息的上市公司报表中反映的尤为明显。对销货企业来说，大部分市场属于买方，供过于求，为销售更多的商品，占领更大的市场份额，销货方接受买方的票据，形成企业的应收票据。根据《2011年第四季度中国货币政策执行报告》（以下简称“执行报告”）指出， 2011年票据承兑业务总体保持增长态势，下半年增幅趋缓。本年度企业累计签发商业汇票 15.1 万亿元，同比增长 23.8%；期末商业汇票未到期金额为 6.7 万亿元， 同比增长18.7%。 承兑余额从年初的 5.6万亿元快速增长至8月末的历史最高值 7.0万亿元，之后同比增幅趋缓，年末承兑余额比年初增加超过 1万亿元，对企业的资金支持力度较大。在票据融资方面，《执行报告》指出票据市场利率总体处于高位运行。2011年，金融机构累计贴现 25.0万亿元，同比下降3.8%；期末贴现余额为 1.5 万亿元，同比增长 2.1%。金融机构加强对信贷投放总量和节奏的控制，年初票据融资余额小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余额稳定在 1.5万亿元左右。年末票据融资余额占各项贷款的比重为 2.8%，比年初下降 0.3 个百分点。票据市场利率在10月份达到最高点后有所回调。由此可见，票据在企业往来结算中日益发挥应有的作用。此外，我国的相关管理制度正在走向完善，《票据法》和《支付结算办法》等对商业汇票做出了明确规定，并不断地对有关应收票据的各项管理办法进行补充和修订。

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