《审计实务》练习题(2)

车间工人的职工福利开支费，显然，违反被审计单位固定资产项目的（ ）认定。 A、发生 B、存在 C、计价和分摊 D、完整性

5、在被审计单位存在的分别违反以下认定的高估营业收入的错报中，性质最为严重的是违反（ ）认定的错报。

A、发生 B、准确性 C、截止 D、分类

6、注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但厂房的工程成本中有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的（ ）认定。

A.权利和义务 B.存在 C.计价和分摊 D.完整性 7、下列各项中，违反了分类认定的是（ ）。 A、把外单位寄存的商品记录在库存商品会计账簿中 B、将已发生的销售业务不登记入账

C、将属于本年度的接近资产负债日的交易记录于下年度

D、将现销记录为赊销，将出售固定资产（并不是企业的日常活动）所得的收入记入主营业务收入

8、A公司将2012年度的主营业务收入列入2011年度的财务报表，则其2012年度财务报表存在错误的认定是（ ）。

A、权利和义务 B、准确性 C、发生 D、完整性 9、下列各项中，（ ）与收入的截止目标相关。

A、将下年度收入列入本期 B、将已发生的销售业务不登记入账 C、将利息收入列入营业收入 D、将未曾发生的销售登记入账 10、（ ）的责任是按照适用的财务报告编制基础编制财务报表。

A.管理层 B.治理层 C.注册会计师 D.内部审计部门 四、多项选择题

1、注册会计师财务报表审计目标对财务报表的（ AB ）发表审计意见。 A、合法性 B、公允性 C、重大错报风险 D、重要性水平

2、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师针对该项认定的审计目标是（ABD ）。

A、发生及权利和义务 B、分类和可理解性 C、准确性和计价 D、完整性 3、某公司2011年12月31日资产负债表流动资产项下列示存货100 000万元，则明确的认定包括（AB ）。

A、记录的存货是存在的

B、记录的存货的正确余额是100 000元 C、所有应列报的存货都包括在财务报表中了

D、记录的存货全部由本公司所拥有且使用不受任何限制

4、注册会计师对于被审计单位存货的分类和可理解性，应提请其做到（BD ）。 A、账簿中登记的存货均是真实存在的 B、存货主要种类和估价基础已揭示 C、存货项目以恰当的金额在财务报表中反映 D、存货的抵押已作揭示

5、下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“计价和分摊”认定的审计程序有（BC ）。

A.应收账款确实为被审计单位拥有 B.计提和冲销的坏账金额是正确的 C.应收账款总账与明细账是一致的 D.应收账款均已记录

6、注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的审计目标是（AB ）。

A、存在 B、计价和分摊 C、权利和义务 D、完整性

7、注册会计师通过审计发现的下列情况中，被审计单位没有违反权利和义务认定的有（ BC ）。

A、将经营租入的设备作为自有固定资产 B、将融资租入的设备作为自有固定资产 C、将已经营出租的专利权作为自有无形资产 D、受托代销的商品作为企业的存货 8、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括（ABCD ）。 A、计划阶段 B、实施阶段 C、审计完成工作 D、编制审计报告 9、为证实营业收入准确性性认定，下列审计程序中，有效的有（BD ）。 A、比较记载的销售业务笔数与销售发票存根的张数 B、将销售发票上的单价与商品价目表进行比较核对 C、将发票上的商品的规格、顾客代码与发货凭证核对 D、将销售单上商品数量与发货凭证上的数量相核对

10、X公司在2014年末没有按规定对自有办公大楼计提减值准备，意味着其财务报表在以下（BC ）方面存在错报。

A、固定资产的存在 B、固定资产的计价和分摊 C、资产减值损失的完整性 D、资产减值损失的准确性 五、综合题

A注册会计师负责对X公司2014年度财务报表实施审计。在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的领域设计了拟实施的进一步审计程序。下表摘录了其中一部分。 序号 1 2 3 4 5 6 具体审计程序 抽取大额销售业务，核实销售合同规定的收入确认条件是否均得以满足 追查银行存款余额调节表中银行已付、企业未付的未达账项 检查年末采购的由X公司负责运输的在途原材料是否记入存货明细账 检查已结转营业成本的商品数量是否与发运凭证上的商品数量一致 检查月末客户对账单回函与应收账款明细账的对应记录是否存在差异 检查2014年末预付的产品广告费是否记录在正确的会计期间 要求：请指出注册会计师计划实施的每一项审计程序最容易发现财务报表中哪一个项目的哪一个认定。

知识模块三:审计计划

一、填空题

1、审计风险是指（ ）存在重大错报而注册会计师发表不恰当（ ）的可能性。 2、重要性包括（ ）和（ ）两个方面的考虑。

3、审计的重要性，是指会计报表提供的信息中存在可能导致（预期使用者 ）改变其决策的重大遗漏或错误。

4、审计风险由（ ）和检查风险组成。 5、进一步审计程序包括（ ）和（ ）。 6、审计计划分为（ ）和（ ）两个层次。

7、审计业务约定书是（ ）与（ ）签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系.审计目标和范围.双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 二、判断题

（ ）1、审计业务是一种高保证程度的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证已审财务报表不存在重大错报。 （ ）2、未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。 （ ）3、注册会计师可以人为的适当调高重要性水平，以降低审计风险。 （ ）4、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

（ ）5、如果某项错报由舞弊造成，无论其金额大小，考虑到某些错报发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或连同其他错报从性质上看是重大的。

（ ）6、总体审计错了和具体审计计划一经确定，不能改变。

（ ）7、注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间安排和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。

（ ）8、审计业务约定书是由注册会计师与委托人签订的书面协议。

（ ）9、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。 （ ）10、错报可能是由于错误或舞弊导致的。 三、单项选择题

1、总体审计策略的详细程度取决于（ ） A、初步业务活动的结果 B、审计业务的特征

C、为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D、被审计单位规模及该项审计业务的负责程度

2、会计师事务所接受审计委托时，应同委托客户签订（ ）。

A、审计准则 B、审计业务约定书 C、审计通知书 D、审计报告

3、如果同一期间不同财务报表的审计重要性水平不同，作为财务报表层次的重要性水平，注册会计师应取其（ ）。

A、最高者 B、最低者 C、平均数 D、加权平均数 4、下列有关审计重要性的表述，错误的是（ ）。

A、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质。 B、重要性的确定离不开职业判断。

C、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的。

D、重要性一旦确定就不能修改。

5、在审计风险一定条件下，重大错报风险与检查风险之间（ ）。 A、呈同向变动 B、呈反向变动 C、有时有关系有时无关系 D、不存在关系

6、在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是（ ）。

A、在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

B、尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大 C、在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质

D、在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因 7、注册会计师通过设计的审计程序未能检查出财务报表中存在重大错误的可能性是（ ）。

A、固有风险 B、重大错报风险 C、经营风险 D、检查风险 8、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（ ）。 A、持续经营产生的利润 B、非经常性收益 C、资产总额 D、营业收入

9、如果某一审计项目可接受的审计风险为4%，重大错报风险为75%，则可接受的检查风险应为（ ）。

A、12% B、5.3% C、8.92% D、13% 10、重要性水平与审计证据的关系是（ ）。

A、审计项目越重要，所需的证据越少 B、重要性水平与所需证据没有关系 C、重要性水平与所需证据成正比 D、重要性水平越低，所需证据就会越多 四、多项选择题

1、下列关于重要性的论断中正确的有（BCD ）。

A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量 C、重要性有数量和质量两个方面的特征

D、注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性 2、注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险，即（ AB ）。 A、财务报表层次 B、认定层次 C、账簿层次 D、凭证层次 3、关于审计风险的下列说法中，正确的有（ABCD ）。 A、审计风险越高，所需收据的审计证据的数量越多

B、会计报表存在重大错报，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性 C、审计风险与审计重要性存在反向关系

D、重大错报风险或检查风险水平越高，审计风险水平也越高 4、错报区分为（ ABC ）。

A、事实错报 B、判断错报 C、推断错报 D、累计错报

5、对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于（ABCD ）。

A、被审计单位的规模和复杂程度 B、重大错报风险 C、执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 D、审计领域

6、总体审计策略的内容包括（ ABCD ）。

A、向具体审计领域调配的资源 B、向具体审计领域分配资源的数量

C、何时调配这些资源 D、如何管理、指导、监督这些资源的利用 7、审计人员不能控制的风险有（ACD ）。

A、固有风险 B、检查风险 C、控制风险 D、重大错报风险 8、审计风险的构成要素包括（ AB ）。

A、重大错报风险 B、检查风险 C、审计重要性 D、合理保证 9、下列说法中正确的有（ABD ）。

A、财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报

B、由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零 C、注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，并由治理层和管理层参与部分制定总体审计策略和具体审计计划的工作 D、财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关

10、对于特定的被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ABCD ）。 A、要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B、要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C、评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少 D、评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多 五、综合题

1、X注会是U会计师事务所2014年初新发展的审计客户。A注会受托担任该项业务的项目合伙人。在与X公司签订审计业务约定书之后，A注会正在考虑与制定审计计划相关的事项。相关情况如下：

（1）在考虑总体审计策略的同时，A注会要求项目组成员各自针对自己负责的领域制定具体审计计划。

（2）A注会制定的总体审计策略由审计范围、审计方向和审计资源三个相对独立的部分构成。

（3）作为分配审计资源的基础，A注会认为首先应当确定重要性，然后根据重要性对重大错报风险实施评估。 （4）项目组成员编制的具体审计计划的核心内容是进一步审计程序，具体包括风险评估程序、控制测试和实质性程序。 （5）项目组成员按项目合伙人的要求对制定完成的具体审计计划进行了相互复核，以避免在具体实施过程中进行修改。 要求：单独针对上述每一种情况，指出A注会及项目组成员在计划审计工作过程中是否存在不当之处，并简要说明理由。

2、某公司的存货金额为600万元，某注册会计师现抽取200万元进行“存在”认定测试。初步判断的存货项目重要性水平为20万元。要求：请帮注册会计师就以下3种情况进行判断。

（1）如果注册会计师在抽取的样本中未发现错报；

（2）如果注册会计师在抽取的样本中发现错报6.4万元，注册会计师推论存货项目中有关“存在”认定重大错报为19.2万元；

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