2017年会计继续教育试题参考答案(2)

D、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 下列属于做假账的成本费用互化手法的是（ ）。(2分)

A、收入、成本、费用虚增/减，如报销虚假费用票据、人为捏造增加销售成本等

B、如把主营收入变为其他业务收入或营业外收入，以达到控制流转税或突出主业业绩的目的 C、如某企业将应计入“管理费用”账户的无形资产摊销计入了“制造费用”账户，月末分配制造费用时，将其计入了“生产成本”账户，这样就造成少计期间费用，虚增利润的结果

D、如某企业将直接人工、直接材料与销售费用、管理费用混淆

关于残疾人保障金，小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数（ ）的小微企业，免征保障金。(2分)

A、20人以下（含20人） B、30人以下（含30人） C、20人以下（不含20人） D、30人以下（含30人）

按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以一个季度计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。（ ）(2分)

A、正确 B、错误

第七部分 小企业税收风险防范案例分析

四、小企业税务风险的防范措施4 --

[复习]

某企业为增值税小规模纳税人，下列会计处理正确的是（ ）。(2分)

A、小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为2.5万、3.5万、1万，第二个月的3.5万需要交税

B、当月销售额（含税）35000元，当月是按35000确定是否免税，35000元大于30000元，所以需要交税

C、营改增后，小规模纳税人既有货物销售又有服务，当月比如既卖电脑2万元，又兼营提供咨询服务2万元，因为总额4万因为超过月3万所以不免税

D、小规模纳税人3万以下可以享受免征增值税的优惠，如果同时可以差额征税的，免税销售额是指差额征税前的销售额

一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的（ ）以上容易预警。(2分)

A、10% B、15% C、20% D、30%

大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于（ ）预警。(2分)

A、90% B、80% C、70% D、60%

长期零申报的纳税人，在发票的使用上或将受到限制，降低数量和限额。（ ）(2分)

A、正确 B、错误

第八部分 最新资源税、环境税政策解读

二、最新环境税政策解读 --

[复习]

纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售的，应当准确核算的外购原煤的相关内容，以下不正确的是（ ）。(2分)

A、数量 B、单价

C、运费 D、以上均不对

纳税人煤炭开采地与洗选、核算地不在同一行政区域（县级以上）的，煤炭资源税在煤炭（ ）缴纳。(2分)

A、核算地 B、开采地 C、洗选地 D、加工地

环境保护税的纳税期限是按（ ）计算，按（ ）申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。(2分)

A、月，月 B、月，季 C、年，年 D、季，年

洗选煤折算率一经确定，不得变更，但在煤炭市场行情、洗选成本等发生较大变化时可进行调整。（ ）(2分)

A、正确 B、错误

第九部分 2017企业所得税新政之——公益性捐赠支出如何进行纳税调整

四、公益股权捐赠企业所得税政策解读 --

[复习]

企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后（ ）年内在计算应纳税所得额时扣除。(2分)

A、1 B、2

C、3 D、5

在确定公益性捐赠税前扣除限额时，其计算依据应为（ ）。(2分)

A、调整前的利润总额 B、调整后的利润总额 C、直接计算的利润总额 D、直接计算的净利润

向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，必须是（ ），且受赠单位是在财政、税务、民政等部门联合发布的名单上。(2分)

A、企业所得税汇算清缴所属年度 B、当年 C、会计期间 D、实际发生年度

实操可以允许后发生捐赠支出的先扣除。（ ）(2分)

A、正确 B、错误

第十部分 规范三去一降一补有关业务的会计处理规定

PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 --

[复习]

“僵尸企业”的母公司在编制个别财务报表时，对该子公司长期股权投资，应当按照资产负债表日的可收回金额与账面价值孰低进行计量，前者低于后者的，其差额计入（ ）。(2分)

A、营业外支出 B、营业外收入

C、管理费用 D、资产减值损失

母公司在编制合并财务报表时，应当以该子公司编制的财务报表为基础，按与该子公司相同的基础对该子公司的资产、负债进行计量，计量金额与原在合并财务报表中反映的相关资产、负债以及商誉的金额之间的差额，应计入（ ）。(2分)

A、资本公积 B、当期损益 C、其他综合收益 D、营业收入

中央企业在收到预拨的专项奖补资金时，应当暂计入（ ）。(2分)

A、其他应付款 B、长期应付款 C、应付账款 D、专项应付款

对即将关闭出清的“僵尸企业”的母公司来说，如果其所持有的对该“僵尸企业”的长期股权投资的账面价值大于可收回金额，则差额应该计入（ ）。(2分)

A、资产减值损失 B、投资损失 C、营业外支出 D、资本公积

划入企业在取得被划拨企业的控制权后编制合并财务报表，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。（ ）(2分)

A、正确 B、错误

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