国际税收习题及答案(3)

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C． 减免法 D． 税收饶让

5．下列国家中，不同意采用税收饶让规定的是（ ）。 A． 英国 B． 巴西 C． 比利时 D． 美国

6．中国允许纳税人年度间轧抵超抵免限额的外国税收抵免税款，并规定轧抵期限为（ ）。 A． 1年 B． 3年 C． 5年 D． 7年

二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）

1．下列国家中，允许跨国纳税人年度间轧抵超抵免限额的外国税收抵免税款，并规定轧抵期限为5年的有（ ）。 A． 美国 B． 日本 C． 英国 D． 法国 E． 中国

2. 在有关国家签订的双边税收协定中，对税收饶让抵免范围的规定主要有（ ）。? A． 对非居住国税法规定的投资所得预提税税率范围内所作的减免税给予饶让抵免 B． 对在税收协定降低的预提所得税率范围内所作的减免税给予饶让抵免? A． 对营业利润所得税的减免税给予饶让抵免 B． 对劳务所得的减免税给予饶让抵免

C． 对双边税收协定签订之后非居住国所作出的新的税收减免，经缔约国各方一致同意后给

予饶让抵免

三、名词解释题 1．直接抵免 2．抵免限额 3．综合抵免限额 4．分国抵免限额 5．分项抵免限额 6．间接抵免 7．税收饶让 8．差额饶让抵免 9．定率饶让抵免

四、简答题

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1．简述直接抵免的含义及其适用范围。 2．简述抵免限额的必要性。 3．简述抵免限额的含义及方法。

4．简述综合抵免限额法的特征及其利弊。 5．简述分国抵免限额法的特征及其利弊。 6．简述间接抵免的含义及原理。 7．简述税收饶让的含义及其必要性。 8．简述美国不同意税收饶让的原因。

五、计算题

1.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。 要求：用综合限额抵免法计算甲国M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。

2.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。 要求：用综合限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征税款。

3.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，来自丙国分公司所得100万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。 要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。 4.某一纳税年度，甲国M公司来自甲国所得1000万美元，来自乙国分公司所得100万美元，丙国分公司亏损50万美元。所得税税率甲国为40%，乙国为50%，丙国为30%。 要求：用分国限额抵免法计算M公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。

5．某一纳税年度，甲国总公司来自甲国所得1000万美元，适用税率为30%。来自乙国分公司所得500万美元，其中利息所得为200万美元，适用税率为20%，已向乙国缴纳所得税40万美元；其他所得为300万美元，适用税率为35%，已纳乙国所得税105万美元。 要求：用单项限额抵免法计算甲国总公司国外所得税可抵免数额以及甲国政府可征所得税款。

6．某中外合资经营企业有三个分支机构，2000年度的盈利情况如下：

（1）境内总机构所得400万元，分支机构所得100万元，适用税率为33%；

（2）境外甲国分支机构营业所得150万元，甲国规定税率为40%；利息所得50万元，甲国规定适用税率为20%；

（3）境外乙国分支机构营业所得250万元，乙国规定税率为30%；特许权使用费所得30万元，乙国规定适用税率为20%；财产租赁所得20万元，乙国规定税率为20%。

要求：计算该中外合资经营企业2000年度可享受的税收抵免额以及应纳中国所得税税额。

7．某一纳税年度，甲国西蒙制药公司国内所得为1000万美元，该公司在乙国有一家子公司，年所得额为100万美元。公司所得税税率甲国为50%，乙国为40%。西蒙制药公司拥有子公司50%的股票，乙国预提所得税税率为20%。

要求：计算甲国西蒙制药公司可享受的税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。

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8．某一纳税年度内，甲国子公司所得为1000万美元，公司所得税税率为33%，该公司支付给乙国母公司股息200万美元，乙国预提所得税税率为15%，公司所得税税率为45%。

要求：计算乙国母公司这笔股息收益的外国税款可抵免额以及乙国政府可征所得税税额。

9．假设：某一纳税年度德国一家公司在国内无所得，但从其外国子公司处应得一笔毛股息收入100万马克，扣除应有向外国政府缴纳的预提税15万马克后，净股息收入应为85万马克。该公司希望保留这笔股息收入，因此必须缴纳56%的公司所得税（德国对公司分给股东的利润按36%的税率征收公司所得税，而对保留在公司内的未分配利润则按56%的税率征收公司所得税）。子公司所在国公司所得税税率为40%。

要求：计算德国公司可享受的税收抵免额以及德国政府可征税款数。

10．某一纳税年度，甲国母公司国内所得为100万美元，并拥有其乙国子公司50%的股票，该公司在乙国的子公司年所得额为50万美元。乙国公司所得税税率为30%，预提所得税税率为10%。甲国公司所得税税率采用三级超额累进税率，即： 级数 1 2 3 应纳税所得额级距 所得50万美元以下（含）的部分 所得50—100万美元的部分 所得100万美元以上的部分 税率 20% 30% 40% 要求：计算甲国母公司可享受的外国税收抵免额以及甲国政府可征所得税税额。

11. 某一纳税年度，日本三洋电器公司来自日本的所得为2000万美元，来自中国分公司的所得为1000万美元。日本公司所得税税率为37.5%，中国的所得税税率为33%，并按税法规定给予这家分公司减半征收所得税的优惠待遇。中日税收协定中有税收饶让规定。 要求：计算日本三洋电器公司可享受的税收抵免数额以及应向日本政府缴纳的公司所得税税额。

12．某一纳税年度，法国母公司国内所得为100万法郎，收到日本子公司支付的毛股息收入折合50万法郎，法国公司所得税税率为50%。日本子公司同年所得额折合为120万法郎，并在日本政府规定的所得税税率37.5%的基础上，享受减按30%征税的优惠。同时，子公司汇出股息时，又在日本政府规定的预提所得税税率20%的基础上享受减按税收协定限额税率10%征税的优惠。

要求：用税收饶让抵免方法计算法国母公司可享受的外国税收抵免额以及应纳法国政府的公司所得税税额。

第六章 国际避税

一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）

1．在下列减轻纳税义务的行为中，违法的是（ ）。 A． 节税 B．避税 C．税收筹划

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D．漏税

2．下列关于避税与节税主要区别的表述中，正确的是（ ）。 A． 避税合法但不合理，节税合法又合理 B． 避税不合法但合理，节税合法但不合理 C． 避税不违法但有违国家税收政策导向和意图，节税合法 D． 避税合理，节税合法又合理

3．当一国企业对外投资设立分支机构时，通常会产生的不利因素是（ ）。 A．法律手续比较复杂

B．不能享受当地政府为独立公司提供的减免税优惠 C．不容易实施转让定价

D．分支机构在初期发生营业亏损时不能冲减投资者的总利润

二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）

1．下列选项中，属于税收筹划特点的有（ ）。 A． 专业性 B． 合法性 C． 筹划性 D． 目的性 E． 综合性

2．下列选项中，属于国际避税产生的外部条件的有（ ）。 A． 纳税义务确定标准的差异 B． 政治制度的差异 C． 税率的差异 D． 经济制度的差异 E． 税收管理水平的差异

3．当一国企业对外投资设立分支机构时，一般可以产生的好处有（ ）。 A． 投资者可直接控制分支机构的经营活动并负法律责任，方便管理 B． 可享受当地政府为独立公司提供的减免税优惠 C． 容易实施转让定价 D． 分支机构在初期发生营业亏损时可以冲减投资者的总利润 E． 可免缴投资所得的预提所得税

三、名词解释题 1．税收筹划 2．国际避税 3．转让定价

四、简答题

1．简述避税的含义及其与偷税、节税的区别。 2．简述税收筹划的含义及特点。

3．简述国际避税的含义及其产生的原因。

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第七章 避税港及其避税模式

一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）

1．在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的是（ ）。 A． 转移住所 B． 税收流亡 C． 虚构避税港营业 D． 滥用税收协定

2．下列地区中，属于国际上著名避税港集中地的是（ ）。 A． 靠近美国 B． 靠近亚洲 C． 靠近非洲 D． 靠近中国

二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）

1．避税港通常是指国际上轻税甚至于无税的场所，下列名称中属于避税港别称的有（ ）。 A． 避税地 B． 避税乐园 C． 自由港 D． 税务天堂 E． 税收避难所

2．下列关于避税港的解释中，属于狭义的有（ ）。 A． 避税港是指不课征所得税和一般财产税的地区 B． 避税港是指在实行正常税制的基础上提供某些特殊税收优惠待遇的地区 C． 避税港是指虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的地区 D． 避税港是指能够为纳税人提供避税机会的地区 E． 避税港是指政治经济特区

3．下列关于避税港含义的解释中，属于广义的有（ ）。 A． 避税港是指政治经济特区 B． 避税港是指不课征所得税和一般财产税的地区 C． 避税港是指在实行正常税制的基础上提供某些特殊税收优惠待遇的地区

D． 避税港是指虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的地区 E． 避税港是指能够为纳税人提供避税机会的地区 4．下列税种中，属于准避税港不征收的有（ ）。 A． 增值税 B． 公司所得税 C． 个人所得税 D． 消费税 E． 遗产税

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