税务会计练习题-2

专用发票上注明价款50万元，税金 8.5万元，款已付，增值税专用发票已经认证；开出增值税专用发票，销售甲产品50台，单价为 8000元，发票已交给购货方并已取得销货款；把 20台乙产品分配给投资者，单位成本为6000元，没有同类产品价格；基本建设工程领用外购材料 1000公斤，不含税单价为50元，共5万元；本月丢失钢材8吨，不含税单价2000元，作待处理损失处理。购销货物增值税税率为17%。请分别编制每笔经济业务相关会计分录。

9、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认收入是逐笔结转销售成本，不考虑其他相关税费，2008年6月发生如下业务： （1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税）,商品实际成本是480万元，为了促销，给于乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，甲公司发出商品，并向银行办妥了托收手续。

（2）6月10日，因部分A产品的规格不符合合同，乙公司退回A商品800件，当日甲公司按照规定向乙公司开具了专用发票（红字），销售退回可以抵减纳税人当期的销项税额，退回商品已经验收入库。

（3）6月15日，甲公司将退回的A商品作为福利发放给职工，其中生产工人500件，专设销售机构人员60件，行政人员40件，该商品每件的市场价格为0.4万元。实际成本为

0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司的来函，要求退回不符合质量标准的B商品，，要求甲公司在价格上给与10%的销售折让。商品售价600万元。增值税税额为102万元。甲公司同意给与该销售折让，同时开具了红字专用发票。 要求计算增值税，并按照相应的步骤写出会计处理。 10.某公司为一般纳税人，2012年5月13日购入A材料5吨，3000

元/吨，价款15000元，增值税2550元，供货方代垫运杂费1500元（其中运输发票上列明运费700元、建设基金300元、装卸费300元及保险费200元）。全部款项已用银行存款支付。请计算A材料进项税额及其采购总成本并作会计分录。

11、某食品加工企业9月份收购粮食一批，价款10000元，无其他税费，该批粮食已验收入库。请计算可抵扣的进项税及采购成本并编制会计分录。

12、某烟草公司为一般纳税人，2012年8月末，盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。请计算“进项税额转出”并编制会计分录。

13、某增值税一般纳税人，基本建设工程领用外购材料 1000公斤，不含税单价为500元，共计50万元。请计算“当期进项税额转出”并编制相关会计分录。

14．某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2009年度有下相关业务：

（1）销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4 000万元，开具普通发票取得的销售额1 170万元。

（2）购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3 000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。

（3）当年应扣除的销售产品成本为3 400万元； （4）发生销售费用400万元（其中广告费用120万元，业务宣传费35万元）；

（5）发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元，2004年的研究开发费用为40万元）；

（6）营业外支出记载有直接向灾区捐款20万元；人力不可抗拒因素损失固定资产总额15万元，当年获保险公司赔款5万元；

（7）已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费；

（8）另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。

增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率25%，当地

月计税工资标准1600元。

要求 ；

（1）作向灾区捐赠、境外分回利润的会计分录； （2）计算应交增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税。 15. 2011年12月发生如下业务： 1、12月2日交上月的增值税16540元。

2、12月3日向海皇公司买入甲材料150吨，每吨2100元，收到增值税专用发票。材料已经验收入库，货款由银行支付。 3、12月4日，由广大批发市场购入乙材料180吨，每吨3500元，收到增值税专用发票。材料已经验收入库，货款由支票支付。另支付运费25500元。

4、12月4日，用支票直接向农场收购用于生产加工的农产品一批，已验收入库。经税务机关批准的收购凭证上注明的价款是120000、农业特产税是6000元。

5、12月8日，从西单百货商场收到委托代销清单，销售A产品5台，每台60000元，税率为17%，对方按照价款的5%收取手续费，收到支票一张存入银行。

6、12月12日，销售B产品6台，每台42000元，随同产品销售的包装物三个，不含税价每个1500元，所有款项存入银行。

7、12月14日，向小规模纳税人天阳公司售出10吨甲材料，

开出29250元的普通发票，取得支票存入银行。

8、12月18日，将B产品2台转为企业自用，实际成本共计60000元，税务机关认定的计税价格是80000元，未开具发票。

9、12月18日，将外购的20吨甲材料及库存的甲材料20吨，总计价值84000元，移送本企业修建产品仓库用。 10、12月20日，将B产品5台，价值150000（税务机关认定的计税价格是200000元）捐助给西部某化工厂，支援西部大开发，开具增值税专用发票。

11、12月21日，委托某加工厂加工配件，材料上月发出，本月支付加工费3000元和增值税510元，取得增值税专用发票，另支付运费860元，其中装卸费100元，用支票支付。 12、12月22日，购入轿车一辆，取得增值税专用发票，价款150000元，用支票支付。

13、12月24日，生产加工一批新产品C产品450件，成本价是每件380元，（无同类产品的市场加工），全部售给本企业职工，取得不含税售价171000元，未开发票。

14、12月25日，售出2007年买的4辆摩托车，原值20000元，取得含税售价25440元。开具普通发票。

15、12月27日，机修车间对外提供加工服务，收取劳务费11000元（含税），开具普通发票。

16、12月30日，上月销售的B产品5台发生销货退回，价

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