1．甲股份公司所得税率25％，按照税后利润10％计提法定公积金，所得税采用债务法， 2007年1月1日甲公司首次执行新会计准则，将以下投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性投资，按照准则要求，甲公司应当进行追溯处理。
要求（1）将累积影响数表填写完整并作出追溯处理；（2）写出2007年末公允价值计价的会计处理。 资料：甲公司股票投资各年余额及市价表（单位：元） 2006-12-31 2007-12-31 项目 成本 市价 成本 市价 54000 45000 80000 72000 股票Ａ 100000 110000 82000 94000 股票Ｂ 90000 97000 160000 150000 股票C 股票投资改为公允价值计价后的累积影响数（单位：元） 年度 成本 市价 原方法 新方法 差所得税影累积影损益 损益 异 响 响数 2006-12-31 股票Ａ 股票Ｂ 0 股票C 合计 90000 54000 100000 97000 45000 11000 2．ABC公司按照会计制度规定，对建造合同的收入确认由完成合同法改为从1998年起按完工百分比法确认收入，该公司保存的会计资料比较齐备，可以通过会计资料追溯计算。假设所得税税率为33％，所得税按债务法核算，税法按完工百分比法计算收入并计入应纳税所得额。该公司按净利润的10％提取法定盈余公积。两种方法计算的税前会计利润如下（计算过程略）：单位：万元 完工百分比法 完成合同法 1994年以前 1994年 1995年 1996年 1997年 1998年 400 200 280 230 240 300 330 210 260 160 220 320 要求：（1）计算ABC公司改变核算方法后的累积影响数； （2）进行账务处理。
贷：盈余公积 11.39
《或有事项》习题
一、单项选择题
1.关于或有事项，下列说法中正确的是（ ）。
A．待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债
B．待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债 C．企业应当就未来经营亏损确认预计负债
D．企业在一定条件下应当将未来经营亏损确认预计负债
2.20×7年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至20×7年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。20×7年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（ ）。
A．120万元 B．150万元 C．170万元 D．200万元
3.A公司为了结因或有事项而确认的负债70万元，估计有98％的可能性由C公司补偿50万元。则A公司应确认资产的金额为（ ）万元。
A．0 B．50 C．20 D．70
4.甲公司为2008年新成立的企业。2008年该公司分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务， 预计保修期内将发生的保修费在销售额的2％-8％之间。2008年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为( )万元。
A．3 B．9 C．10 D．15
5.甲企业是一家大型机床制造企业，20×7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至320万元。企业拟继续履约。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日，甲企业的下列处理中，正确的有（ ）。
A．确认预计负债20万元 B．确认预计负债30万元 C．确认存货跌价准备20万元 D．确认存货跌价准备30万元
6.根据国家统一的会计准则的规定，下列有关或有事项的表述中，正确的有（ ）。 A．或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债 B．对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产
C．由担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失 D．只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项
7.2008年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决很可能对甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在90万元至100万元之间的某一金额（不含甲公司将承担的诉讼费2万元）。根据《企业会计准则－或有事项》准则的规定，甲公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（ ）万元。
A．92 B．90 C．95 D．97
8.2008年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据企业的法律顾问判断，最终的判决可能对甲公司不利。2008年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿的金额也无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在100万元至120万元之间的某一金额。根据《企业会计准则－或有事项》准则的规定，甲公司应在2008年12月31日资产负债表中确认负债的金额为（ ）万元。
A．100 B．110 C．120 D．0
9.甲公司与乙公司签订合同，销售10件商品，合同价格每件2000元，单位成本为2100元。如10件商品已经存在，则甲公司应确认的预计负债为（ ）元。
A．1000 B．21000 C．20000 D．0
二、多项选择题
1.下列事项中，属于或有事项的有( )。
A．对债务单位提起诉讼 B．对售出商品提供售后担保 C．代位偿付担保债务 D．为子公司的贷款提供担保 E．亏损合同
2.如果与或有事项相关的义务确认为负债，应同时符合以下条件的是（ ）。 A．该义务是企业承担的现时义务 B．履行很可能导致经济利益流出企业
C．该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业 D．该义务的金额能够可靠地计量 E. 该义务是企业承担的潜在义务
3.企业应在会计报表附注中披露的或有负债有（ ）。 A．已贴现商业承兑汇票形成的可能发生的或有负债 B．未决仲裁形成的可能发生的或有负债
C．为其他单位提供债务担保形成的极小可能发生的或有负债
D．因污染河水受到环保公司的调查，企业极小可能发生1万元赔偿款
E．未决诉讼形成的极小可能发生的或有负债
4.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，其正确的处理方法是（ ）。 A．补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认 B．补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认 C．确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值 D．扣除补偿额可能取得的金额后确认预计负债 E．补偿金额只有在收到时才能计入当期损益
5.根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有（ ）。 A．某公司为其子公司的贷款提供担保 B．某单位为其他企业的货款提供担保 C．某企业以财产作抵押向银行借款 D．某公司被国外企业提起诉讼 E．某公司因产品质量问题受到起诉
三、计算及账务题
1.甲企业为工业生产企业，从2007年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定甲企业只生产和销售A、B两种产品：
(1)甲企业为A产品“三包”确认的预计负债在2008年年初账面余额为30万元，A产品的“三包”期限为3年。该企业对售出的A产品可能发生的“三包”费用，在年末按照当年A产品销售收入的2％预计。甲企业2008年A产品销售收入及发生的“三包”费用资料如下(金额单位：万元) 项 目 A产品销售收入 发生的“三包”费用 其中：原材料成本 人工成本 用银行存款支付的其他支出 第一季度 1000 15 10 5 第二季度 800 10 8 2 第三季度 1200 30 10 5 15 第四季度 600 20 15 5 (2)甲企业为B产品“三包”确认的预计负债在2008年年初账面余额为8万元，B产品已于2007年7月31日停止生产，B产品的“三包”截止日期为2008年12月31日。甲企业库存的B产品已于2007年底以前全部售出。
2008年第四季度发生的B产品“三包”费用为5万元(均为人工成本)，其他各季度均未发生“三包”费用。
要求：(1)计算对A产品2008年年末应确认的预计负债。
(2)编制对A产品2008年年末确认预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。
(3)编制A产品2008年发生的售出产品“三包”费用相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。 (4)编制B产品2008年与预计负债相关的会计分录(假定按年编制会计分录)。 (5)计算甲企业2008年12月31日预计负债的账面余额(注明借方或贷方)。 (答案中的金额单位用万元表示)
2.A公司欠B公司货款1000万元。按合同规定，A公司应于2007年10月10日前付清货款，但A公司未按期付款。为此，B公司于2007年12月10日向法院提起诉讼，要求A公司向B公司全额支付货款，并按每日万分之二的利率支付货款延付期间的利息12.2万元和诉讼费2万元，三项合计1014.2万元。至2007年12月31日，法院尚未判决，A公司认为支付货款延付期间的利息和承担诉讼费的可能性为51％，金额在8万元至10万元之间（含诉讼费2万元）。2008年3月10日（2007年度财务会计报告批准报出前），一审判决A公司应向B公司全额支付货款，并支付货款延付期间的利息10万元，此外，还应承担诉讼费2万元，A公司不再上诉，但款项尚未支付。假定A公司适用的所得税税率为33％，资产负债表日计算的税前会计利润等于按税法规定计算的应纳税所得额。A公司按净利润的10％提取法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。假定不考虑纳税调整事项。
要求：（1）编制A公司2007年12月31日将或有事项确认负债的会计分录；
（2）编制A公司2008年3月10日相关业务的会计分录，并说明对2007年度会计报表相关项目调整数。
四、综合题
1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为33%，采用债务法核算所得税。甲公司按净利
润的10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算，其2007年度的财务会计报告于2008年4月20日批准报出，实际对外公布日为4月22日。甲公司于 2007年至2008年4月20日发生如下交易或事项：
（1）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知工商银行已提起诉讼，要求甲公司清偿到期借款本息5 000万元，另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计除需偿还到期借款本息外，有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100至200万元和诉讼费用15万元。
（2）因农业银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元，但农业银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将获胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为35%。
（3）甲公司某一董事之子为丁企业的总会计师。甲公司与丁企业于2007年有关交易资料如下(不考虑2007年其他销售业务，并假设售出产品的保修期均未满)：
①甲公司销售A产品给丁企业，售价为10 000万元，产品成本为8 000万元。按购销合同约定，甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计，销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司2008年实际发生的A产品保修人工费用为30万元，耗用原材料实际成本为20万元。2006年12月31日，甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。
②甲公司销售500件B产品给丁企业，单位售价为50万元，单位产品成本为35万元。
按购销合同约定，甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计，销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司2007年实际发生的B产品保修人工费用为 100万元，耗用原材料为150万元。至2006年12月31日，甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。
③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁企业，售价为800万元，产品成本为 600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修期，1年内产品若存在质量问题，甲公司负责免费修理(含更换零部件)。甲公司预计发生的保修费用为销售C产品售价的2%至 3%之间，2007年未发生修理费用。
（4）甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为，甲公司未经其同意，在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术，要求甲公司停止该项新产品的生产和销售，并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权，遂于11月15日向法院提交答辩状，反诉 ABC公司侵犯甲公司的知识产权，要求ABC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金，甲公司根据案件的进展情况和律师的意见，认为可能会发生赔偿支出，极小可能获得赔偿金。
（5）甲公司拥有乙公司15％的股份，并为乙公司常年提供最新研制的产品生产技术，乙公司生产产品的80%销售给甲公司。甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款计10 000万元于2007年5月到期，该借款系由乙公司于2001年5月从银行借入，甲公司为乙公司此项银行借款的本息提供60%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为11 500万元。由于乙公司无力偿还到期债务，债权银行于7月向法院提起诉讼，要求乙公司及为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息140万元。至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为50%。2008年3月5日，法院作出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的60%，乙公司和甲公司对该判决不服，于 3月15日上诉至二审法院。至财务报告批准报出前，二审法院尚未作出终审判决，甲公司估计需替乙公司偿还借款本息60%的可能性为51%，并且预计替乙公司偿还的借款本息能收回的可能性为80%。
要求：分析甲公司发生的上述或有事项应该如何处理？并说明理由。
《借款费用》习题
一、单项选择题
1．下列项目中，不属于借款费用的是（ ）。
A．发行公司股票佣金 B．发行公司债券佣金
C．借款手续费 D．因外币借款而发生的汇兑差额
2．在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应（ ）。 A．计入营业外收入 B．冲减所购建的固定资产成本 C．计入当期财务费用 D．冲减借款费用资本化的金额
3．如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过（ ），应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。
A．1年 B．3个月 C．半年 D．两年
4．甲上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6％，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。
A．3月5日 B．3月15日 C．3月16日 D．3月31日
5．甲公司为股份有限公司，2007年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2007年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19.8万元。甲公司2007年就上述借款应予以资本化的利息为（ ）万元。
A．0 B．0.2 C．20.2 D．40
6．某企业于2007年1月1日用专门借款开工建造一项固定资产，2007年12月31日该固定资产全部完工并投入使用，该企业为建造该固定资产于2006年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为9%，两年期。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2007年1月1日借入的800万元，借款年利率为8%，期限为2年；第二笔为2007年7月1日借入的500万元，借款年利率为6%，期限为3年；该企业2007年为购建固定资产而占用了一般借款所使用的资本化率为（ ）.
A.7.00% B.7.52% C.6.80% D.6.89%
二、多项选择题
1．下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（ ）。 A．经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产 B．需要经过相当长时间的生产活动才能可达到销售状态的存货 C．经营性租赁租入的生产设备
D．经过相当长时间自行制造的生产设备
E．经过1个月即可达到预定可使用状态的的生产设备
2．借款费用包括（ ）。
A．因借款而发生的利息 B．折价或溢价的摊销 C．因外币借款而发生的汇兑差额 D．发行债券收款 E．因借款发生的借款承诺费
3．借款费用开始资本化必须同时满足的条件包括（ ）。 A．资产支出已经发生 B．借款费用已经发生
C．为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 D．工程项目人员工资支出 E．货币资金支出
4．企业为购建固定资产专门借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有( )。
A．符合资本化条件的资产的实体建造（包括安装）或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成 B．继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上的支出金额很少或者几乎不再发生
C．购建的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的
D．购建的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用
E．所购建的符合资本化条件的资产与设计要求、合同规定或者生产要求相符或者基本相符，即使有极个别与设计、合同或者生产要求不相符的地方，也不影响其正常使用
5．A公司于2007年动工兴建厂房，在该厂房建造过程中，该企业发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有（ ）。
A．用银行存款购买工程物资 B．支付在建工程人员工资 C．工程项目领用本企业生产的产品 D．发生的业务招待费支出 E．用带息票据购入工程物资
6．在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，其资本化金额正确的处理方法是（ ）。
A.应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
B. 应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额
C. 一般借款加权平均利率＝（所占用一般借款当期实际发生的利息之和÷（所占用一般借款本金加权平均数）
D. 一般借款发生的辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益 E. 一般借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益
《财务报告》习题
一、单项选择题 1．“应收账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（ ）项目。 A．应收账款 B．预收款项 C．应付账款 D．预付款项 2．某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000元；“预付账款”科目月末贷方余额30000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（ ）元。
A．90000 B．30000 C．40000 D．70000
3．支付专门借款资本化的利息属于现金流量表的（ ）项目。 A．经营活动的现金流量 Ｂ．筹资活动的现金流量 C．不影响现金流量 Ｄ．投资活动的现金流量
4．甲公司按照账龄分析法计提坏账准备，期初应收账款账面价值190万元，坏账准备10万元，期末应收账款账面价值127万元，坏账准备23万元，其中本期发生5万元的坏账损失，本期收回前期已经作为坏账损失处理的应收账款8万元，本期计提坏账准备10万元，假设无其他影响项目，则本期上述应收账款和坏账准备影响“销售商品、提供劳务收到的现金”的金额是（ ）万元。
A. 50 B.45 C.53 D.63
5．下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是( )。 A.货币资金 B.应收票据 C.存货 D.应收账款
6． S公司2007年3月1日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。5月15日收到E公司分派的现金股利4.50万元。收到分派的股利后，S公司2007年6月30日，交易性金融资产的公允价值为每股价格为8元。则2007年6月30日资产负债表中“交易性金融资产”项目填列金额为（ ）万元。
A．135 B．117 C．130.50 D．180
7．以下不存在关联方关系的有（ ）。 A．甲企业与其主要投资者李×
B．甲企业与其主要投资者李×所拥有的独资企业乙企业 C．甲企业与其董事长所控制的丁公司
D．甲企业与其董事长所控制的丁公司的联营企业
二、多项选择题
1．甲公司当期发生的交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有（ ）。
A．支付短期借款利息
B．向投资者分派现金股利300万元
C．收到投资企业分来的现金股利500万元 D．发行股票时由证券商支付的股票印刷费用 E．出售固定资产取得价款
2．甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，构成关联方关系的是( )。
A. 甲公司与乙公司 B. 甲公司与丙公司 C. 丙公司与丁公司 D. 乙公司与丙公司 E. 乙公司与丁公司
3．下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（ ）。 A.支付的现金股利 B.取得短期借款
C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金 E.发行公司债券收到的现金
4．企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时,在净利润基础上调整增加现金流量的项目是( )。
A.存货的减少 B.无形资产摊销 C.经营性应收项目的增加 D.经营性应付项目的增加 E．固定资产报废损失
5．对会计政策、会计估计变更和会计差错，企业中期财务报表附注应当包括的信息有（ ）。 A．中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相—致的说明 B．会计估计变更的内容、理由及其影响数 C．会计估计变更的累积影响数
D．如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数；如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当说明理由
E．如果会计估计变更的影响数不能确定，应当说明理由
三、计算及账务题
1．长江公司2007年有关资料如下：
（1）本年销售商品本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。
（2）本年分配并支付的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。
（3）本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。
（4）本年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用），“应交税费—应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。
要求计算：（1）销售商品收到现金； （2）购买商品支付现金；
（3）支付给职工以及为职工支付的现金； （4）支付的各项税费。
2．某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。2007年有关资料如下： （1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）： 账户名称 年初余额 本年增 本年减少 年末余加 额 3000 280应收账款 0 600 650 应收票据 200 250 长期股权投资 50（出售） 2500 2200 存货 900 800 应付账款 应交税费 100 120 应交增值税 527（销207（已交） 项税额） 300（进项税额） 30 100 40 应交所得税 500 400 700 短期借款 （2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 3000 营业收入 1700 营业成本 投资收益： 20 出售长期股权投资 （3）其他有关资料如下：
取得长期股权投资已支付现金，出售长期股权投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）； （2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）； （3）支付的各项税费；
（4）收回投资所收到的现金； （5）取得借款所收到的现金；
（6）偿还债务所支付的现金； （7）投资所支付的现金。
四、综合题
1．某公司2007年末部分账户余额如下表： 金额单位：元 账户 期末余额 账户 3600 库存现金 发出商品 900000 银行存款 生产成本 100000 其他货币资金 委托加工物资 9000 应收账款 （总账） 材料成本差异（贷方余额） 8000 —A公司（明细借方余额） 2000 —B公司（明细借方余额） 1000 —C公司（明细贷方余额） 40000 预付账款（总账） 持有至到期投资 60000 —甲公司（明细借方余额） 其中：一年内到期的投资 20000 —乙公司（明细贷方余额） 800 坏账准备（贷方余额） 应付账款（总账） 800 —应收账款 —丙公司（明细贷方余额） —丁公司（明细借方余额） 180000 原材料 应交税费（借方余额） 50000 委托加工物资 预收账款（总账） —D公司（明细贷方余额） —E公司（明细借方余额） —F公司（明细贷方余额） 1000 周转材料 预收账款（明细贷方余额） 50000 库存商品 长期借款 其中：一年内到期的借款 6000 材料采购 利润分配（借方余额） 要求：根据上述资料填列资产负债表有关项目的金额。 资产负债表项目 计算过程 货币资金 应收账款 预收款项 应付账款 预付款项 存货 一年内到期的其他流动资产 持有至到期投资 应交税费 一年内到期的非流动负债 长期借款 未分配利润
《会计政策、会计估计变更及会计差错调整》习题与答案
期末余额 6300 30000 500 5000 300000 20000 2000 7000 5000 340 6000 7000 4000 3000 70000 300000 100000 400 一、单项选择题
1．甲公司2006年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2004年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2004年应摊销的金额为120万元，2005年应摊销的金额为480万元。2004年、2005年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯调整法进行会计处理，适用的所得税税率为
33％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司2006年年初未分配利润应调增的金额是( )。
A.217.08万元 B.241.2万元 C.324万元 D.360万元
2．甲股份有限公司从2005年起按销售额的1%预提产品质量保证费用。该公司2006年前三个季度改按销售额的10%预提产品质量保证费用，并分别在2006年度第一季度报告、半年度报告和第三季度报告中作了披露。该公司在编制2006年年度财务报告时，董事会决定将第一季度至第三季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2006年度销售额的1%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额1%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2006年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是（ ）
A.作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露 B.作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露
C.作为重大会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露
D.不作为会计政策的变更、会计估计变更或重大会计差错予以调整，不在会计报表附注中披露
3．企业发生会计估计变更时，下列各项目中不需要在会计报表附注中披露的是（ ） A.会计估计变更的内容
B.会计估计变更的累积影响数 C.会计估计变更的理由
D.会计估计变更对当期损益的影响金额
4．某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是（ ）。 A.因技术发展，无形资产的摊销期限由10年缩短为6年
B.固定资产改良后延长了使用年限，将其折旧年限由8年延长至10年 C.对投资性房地产从成本模式计量改用公允价值模式计量
D.坏账准备由余额百分比法按照1％比例计提改为账龄分析法计提
5．甲公司所得税率25%，采用资产负债表债务法核算， 2007年12月以500万元购入乙上市公司的股票作为交易性金融资产，期末市价550万元，2008年1月1日首次执行新准则，对期末交易性金融资产由成本与市价孰低法计价改为公允价值计价，该企业2008年会计政策变更时的累积影响数是（ ）。
A. 增加留存收益50万元 B.减少留存收益37.5万元 C. 对留存收益没有影响 D.增加留存收益12.5万元
6．企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重要差错，应调整（ ）。
A．报告年度会计报表的期末数或当年发生数
B．报告年度期初留存收益及其他相关项目的期初数 C．以前年度的相关项目 D．不作调整
7．下列各项中，不属于会计政策变更的是（ ）。 A.缩短固定资产预计可使用年限
B.所得税核算由应付税款法改为债务法
C.建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
D.投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式
8．甲股份有限公司于2007年6月15日，发现2005年9月20日误将购入600000元固定资产支出计入管理费用，对利润影响较大。该企业编制2007年6月份会计报表时应（ ）。
A．调整2005年度会计报表相关项目的期初数 B．调整2006年度会计报表相关项目的期初数 C．调整2005年度会计报表相关项目的期末数 D．调整2007年度会计报表相关项目的期初数
9．会计政策是指（ ）。
A．企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法 B．企业在会计确认中所采用的原则、基础和会计处理方法 C．企业在会计计量中所采用的原则、基础和会计处理方法 D．企业在会计报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
二、多项选择题
1．下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（ ） A.交易性金融资产由成本市价孰低法改为公允价值计价 B.固定资产预计使用年限由8年改为５年 C.无形资产开发支出由费用化转为资本化
D.采购费用由按照当期费用列报改为计入存货成本 E.对投资性房地产由成本计价改为公允价值计价
2．甲股份有限公司2005年度发生的下列交易或事项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ ）。 A.因出现相关新技术，将某专利权摊销年限由15年改为7年
B.因发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销 C.因某固定资产用途发生变化导致使用寿命下降，将其折旧年限由10年改为5年 D.追加投资后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改按权益法核算
E.出售某子公司部份股份后对其不再具有重大影响，将长期股权投资由权益法改按成本法核算
3．下列事项中，不属于准则所定义的会计政策变更的是（ ） Ａ. 对与以前相比具有本质差别的事项采用新政策` Ｂ. 对初次发生的事项采用新政策` Ｃ. 对不重要的事项采用新政策`
Ｄ. 按照会计准则、规章的要求采用新的会计政策 Ｅ. 为提供更可靠、更相关的信息采用新的会计政策
4．以下会计政策变更符合国家统一会计规定的是（ ） A.由于当期财务费用过高，借款费用由费用化改为资本化
B.由于固定资产折旧金额过大，影响当期利润，由加速折旧法改为直线折旧法 C.按照国家会计制度规定，存货计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法 D.为简化核算，收入确认由完工百分比法改为完成合同法
E.由于对被投资单位产生重大影响，长期股权投资从成本法改为权益法
5．以下正确的会计估计变更处理方法是（ ） Ａ. 会计估计变更的累积影响于变更当期确认
Ｂ. 会计估计变更的累积影响调整变更当期期初留存收益及相关项目 Ｃ. 会计估计变更采用未来适用法，不需要计算估计变更的累积影响数 Ｄ. 会计估计变更仅影响变更当期，有关估计变更的影响于当期确认 Ｅ. 会计估计变更对未来期的影响，应于未来期确认
6．下列事项中，已构成前期会计差错的有（ ） Ａ 存货和固定资产盘盈 Ｂ 存货和固定资产盘亏
Ｃ 将工程人员的工资计入前期损益
Ｄ 将工程人员的工资计入在建工程价值 Ｅ 期末应计和递延项目未作调整
7．前期差错在会计报表附注中应披露的内容有（ ） A.前期差错的性质
B.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额 C.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因
D.无法进行追溯重述的，说明对前期差错开始进行更正的时点 E.无法进行追溯重述的，说明具体更正情况
8．关于会计政策变更的会计处理方法，下列说法中正确的有（ ）。
A．企业根据法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策的，应当按照国家相关会计规定执行
B．会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外
C．在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理 D．确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，只能采用未来适用法进行会计处理 E．会计政策变更一定采用追溯调整法处理
三、计算及账务题
7．下列不应予以资本化的借款费用有（ ）。
A．购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，但尚未办理决算手续的专门借款发生利息
B．购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且金额较大
C．购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因占用一般借款发生的辅助费用且金额较大
D．因安排周期较长的大型船舶制造而借入的专门借款发生的利息费用
E.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款费用
三、计算及账务题
1．黄河公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。
建造工程资产支出如下： 日期 2007年1月1日 2007年7月1日 2008年1月1日 总计 每期资产支出金额 1000 3000 2000 6000 资产支出累计金额 1000 4000 6000 黄河公司为建造办公楼于2007年1月1日取得专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。
办公楼的建造还占用两笔一般借款：
A银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
发行公司债券8000万元，发行日为2006年1月1日，期限为5年,年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%，并收到款项存入银行。 假定全年按360天计，不考虑一般借款闲置资金利息收入的会计处理。 要求：（1）计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额。 （2）计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额。 （3）计算2007年和2008年利息资本化金额。
（4）编制2007年和2008年上半年确认利息的会计分录。
2．华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。
华远公司建造工程资产支出如下：
（1）2007年1月1日，支出3000万元
（2）2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元 （3）2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元
华远公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。
办公楼的建造还占用两笔一般借款： （1）从A银行取得长期借款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
（2）发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年,年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计。
要求：（1）计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额。 （2）计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额。 （3）计算2007年和2008年利息资本化金额。
（4）编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。
《收入、费用和利润》习题与答案
一、单项选择题
1．下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。
A．出售无形资产收取的价款 B．出售固定资产收取的价款
C．出售原材料收到的价款 D．出售长期股权投资收取的价款
2．如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，企业应在商品销售实现时，（ ）确认销售商品收入。
A．按售价扣除该项服务费后的余额 B．按售价
C．按服务费 D．按售价和服务费之和
3．下列有关收入确认的表述中，不符合准则规定的是（ ）。
A．受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入 B．商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入
C．特许权使用费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入 D．为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入
4．企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）。
A．以前年度损益调整 B．营业外支出 C．营业外收入 D．主营业务收入
5．某一般纳税企业经营以旧换新业务，本期销售产品10件，单价为3000元，增值税5100元，单位销售成本为2500元，同时收回10件同类旧商品，每件回收价为200元（不考虑增值税），该企业本期应确认的营业收入是（ ）元
A. 35100 B.30000 C.28000 D.25000
6．下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。 A．企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出 B．企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出 C．预计产品质量保证损失 D．诉讼费
7．某企业于2008年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2009年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2009年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2008年已确认收入10万元。则该企业2009年度确认收入为（ ）万元。
A．160 B．180 C．200 D．182
8．为筹措研发新药品所需资金，2008年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2009年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。 甲公司2008年应确认的财务费用为（ ）万元。
A．100 B．60 C．0 D．160
9．某建筑公司与客户签订了总金额为1200万元的建造合同，预计合同总成本1000万元，一季度发生领用物资和人工费用等工程成本400万元，其中已经计入工程成本的工程领用物资中尚有100万材料仍在施工现场堆放，没有投入使用，该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量，则一季度的合同费用（ ）
A. 400万元 B.300万元 C.100万元 D.0万元
10．A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60％，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的5％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（ ）万元。
A．120 B．114 C．200 D．68.4
11．下列项目中应计入营业外支出的是（ ）。 A．计提存货跌价准备 B．自然灾害造成的存货损失
C．研究与开发无形资产过程中发生的各项支出 D．计提固定资产减值准备
12．甲公司为增值税一般纳税企业。2008年11月1日签订合同采用预收款方式销售设备一台。合同约定设备售价100000元，甲公司2008年11月10日收到购货方付款117000元，2009年1月20日甲公司按照合同向购货方发货并开出增值税专用发票，2009年2月1日购货方收到该设备。甲公司正确的会计处理是（ ）。
A．2008年11月1日确认商品销售收入100000元 B.2008年11月10日确认商品销售收入100000元 C.2009年1月20日确认商品销售收入100000元 D.2009年2月1日确认商品销售收入100000元
13．采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入的时点是（ ）。 A．货款全部付清时 B．首次付款
C．发出商品时 D．开出销售发票账单时
14．下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（ ）。 A．购货方获得的现金折扣 B．购货方获得的商业折扣 C．购货方获得的销售折让 D．购货方放弃的现金折扣
15．A公司和B公司均为增值税一般纳税企业，2008年9月15日双方签订代销协议：A公司委托B公司销售产品95件，B公司按每件产品90万元（不含增值税）的价格对外销售，A公司按售价的5%支付B公司手续费。2008年12月31日A公司收到B公司交来的代销清单并向其开具增值税发票，代销清单表明B公司已销产品15件并向A公司支付货款，则2008年B公司就该项业务应确认收入（ ）万元。
A．427.50 B．1350 C．67.50 D．427.50
二、多项选择题
1．下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（ ）。
A．广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入 B．与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入
C．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入
D．劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入
E．劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计能够补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入
2．按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（ ）。 A．销售商品收取的增值税 B．出售飞机票时代收的保险费
C．旅行社代客户购买景点门票收取的款项 D．销售商品代垫的运杂费 E．销售商品的价款
3．下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（ ）。 A．出售无形资产发生的净损失 B．计提行政管理部门固定资产折旧 C．办理银行承兑汇票支付的手续费 D．出售交易性金融资产发生的净损失 E．收到增值税返还
4．一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。 A．增值税销项税额 B．消费税 C．城市维护建设税 D．印花税 E．房产税
5．收入的特征表现为（ ）。
A．收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生 B．收入可能表现为资产的增加 C．收入可能表现所有者权益的增加 D．收入包括代收的增值税 E．收入可能表现为负债的减少
6．下列项目中,不应作为管理费用核算的有( )。 A. 计提坏账准备
B. 自行开发专利技术的研究费用 C. 预计产品质量保证费用
D. 自行开发专利技术满足无形资产确认标准后的开发费用 E. 业务招待费
7．下列项目中，可能引起企业利润总额增加的有（ ）。 A.接受非现金资产捐赠利得 B.经营性出租固定资产租金收入 C.支付应收票据的贴现息 D.计提存货跌价准备 E.获得政府补贴收入
8．下列有关收入确认方法不正确的会计处理有（ ）。
A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，在合同约定的收款日期确认收入；分期收取的，收取的款项在相关劳务活动发生时分期确认收入
B.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入
D．如果建造合同的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，其中合同成本不能收回的，应在发生时确认为费用，不确认收入
E.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入
三、计算题
1．某企业2008年12月18日销售A商品一批，售价50000元，增值税率为17％，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。买方于12月27日付款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
要求：
（1）编制销售过程和收款过程的会计分录；
（2）如果该批产品于2009年5月10日被退回，编制销售退回的会计分录。
2．恒意公司承接一项大型工程，2007年初签订一大型工程合同造价为8000万元，工期为3年，恒意公司预计这项工程的总成本6000万元，2008年初因客户改变合同规定的作业内容而使工程成本增至8600万元，该客户在2009年初同意将总造价调整为10000万元，恒意公司按期完成这项工程并交予客户使用。合同完工进度按已经完成的成本占总成本比例计算。
项目 合同造价 累计发生成本 预计尚需成本 2007年 8000 2100 3900 2008年 8000 6450 2150 2009年 11500 8600 0 要求：计算各年合同收入、合同毛利、合同费用、合同预计损失并写出分录。
3．丰茂公司于2008年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同价格为1500万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元（假定购货方在销售成立日支付货款，只须付1200万元），商品已发出，产品成本为900万元。假定2012年收到最后一笔款项时开出增值税发票,增值税额为255万元。
该公司计算得出年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%。 要求：
（1）编制2008年1月1日采用分期收款方式销售大型设备的会计分录； （2）编制各年收到货款及采用实际利率法摊销未实现融资收益的会计分录。 4．A企业自2007年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年,合同总收入为100000元,2007年4月1日乙企业支付项目价款50000元,余款于软件开发完成时收取。4月1日,A企业收到乙企业支付的该项目价款50000元,并存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下:
时 间 2007年4月1日 2007年12月31日 2008年12月31日 2009年4月1日 收款金额（元） 50000 累计实际发生成本（元） 16000 34000 41000 开发程度 40% 85% 100% 该项目于2009年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。A企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。
要求:编制A企业2007年至2009年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)
《所得税》习题
一、单项选择题
1．A公司2007年12月31日购入价值10万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2009年前适用的所得税数率为33%，从2009年起适用的所得税税率为25%。2009年12月31日递延所得税资产的余额为（ ）万元。
A．0.36 B．0.792 C．0.66 D．0.60
2．A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（ ）万元。
A．8 B．16 C．4 D．6
3．某公司核定的计税工资总额全年为200万元，本年度实际发放的工资总额为350万元。若公司本年度的税前会计利润为1000万元，且该公司的所得税率为33%，该公司本年度应交的所得税为（ ）万元（假定不考虑按工资总额一定比例计提的三项费用超标部分）。
A．330 B．379.5 C．363 D．336.6
4．A公司于2008年12月31日“预计负债--产品质量保证费用”科目贷方余额为40万元，2009年实际发生产品质量保证费用30万元，2008年12月31日预提产品质量保证费用50万元，2009年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。
A．0 B．20 C．50 D．40
5．甲企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为2400万元，适用的所得税税率为40％。本期发生应纳税暂时性差异为 2000万元，本期适用的所得税税率为 33％。本期期末“递延所得税负债”科目余额为（ ）万元。
A.1386 B.2640 C.3432 D.3600
6．某企业2008年1月1日持有一项交易性金融资产，取得成本为5000 万元，2008年12月31日公允价值为6000 万元。则产生的暂时性差异为（ ）。
A．应纳税暂时性差异1000万元 B．可抵扣暂时性差异1000万元 C．应纳税暂时性差异6000 万元 D．可抵扣暂时性差异5000万元
二、多项选择题
1．下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D．投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 E．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分
2．下列说法中，正确的有（ ）。
A．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税负债
B．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税资产
C．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，应当确认为递延所得税负债
D．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得
税负债，但特殊情况除外
E．企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应当确认为递延所得税负债
A B C D E F
3．下列说法中，正确的有（ ）。
A．递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示 B．递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 C．递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为负债列示 D．所得税费用应当在利润表中单独列示
E．所得税费用应当在资产负债表所有者权益中单独列示 A B C D E F
4．下列项目中，说法正确的有（ ）。
A．企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债
B．存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税负债 C．存在应纳税暂时性差异，应当按照所得税准则规定确认递延所得税资产 D．企业应当将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产
E．存在可抵扣暂时性差异的，应当按照所得税准则规定递延所得税资产 A B C D E F
5．下列说法中，正确的有（ ）。
A．资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回
B．递延所得税资产不能计提减值准备
C．企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益
D．与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入权益 E．与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当作为所得税费用或收益计入当期损益
A B C D E F
三、计算及账务题
1．甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)。20×8年度实现利润总额为4000万元：所得税采用债务法核算，20×8年以前适用的所得税税率为15％，20×8年起适用的所得税税率为25％（非预期税率）。
20×8年甲公司有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）： 项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 存货跌价准备 100 0 40 60 长期股权投资减值准备 1200 300 0 1500 固定资产减值准备 200 200 0 400 无形资产减值准备 120 30 0 150
假定按税法规定，公司计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲公司除计提的资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项。
假定甲公司在可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。
要求： (1)计算甲公司20×8年12月31日递延所得税资产余额和20×8年递延所得税资产发生额。 (2)计算甲公司20×8年度发生的所得税费用。
(3)编制20×8年度所得税相关的会计分录(不要求写出明细科目)。
2．甲公司2008年和2009年有关资料如下：
（1）甲企业2008年1月1日购置某软件系统200万元，按照会计规定计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2008年、2009年实现利润均为1000万元，所得税率33％。
（2）甲公司2008年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40%的股份并采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15%，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补缴所得税，乙公司2008年和2009年税后净利润为212.5万元和255万元， 2009年乙公司分配利润170万元。
假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。 要求：（1）根据资料（1）资料填列下表。
项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税资产发生额
2008年末 2009年末
（2）根据资料（2）计算2008年和2009年递延所得税负债的发生额。
（3）计算甲公司2008年和2009年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。
四、综合题
1．A股份有限公司(以下简称A公司)按照财政部“财会[2006]3号”文件的要求，自2007年1月1日起执行《企业会计准则第18号——所得税》，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33％。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：
（1）A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。税法认定该机床的原值为120万元。
（2）A公司2007年12月10日因销售商品取得的一项应收账款的账面金额为30万元，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。
（3）2007年7月1日，A公司将开发一种新产品发生60万元的相关开发成本，按照《企业会计准则第6号——无形资产》的要求确认为一项无形资产，并将在未来5年内按直线法摊销。按照税法规定，其相关开发成本应在2007年上半年开发当期予以抵扣。
（4）2007年，A公司按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。
（5）A公司编制的2007年年末的资产负债表中流动负债项下包括一项账面价值为100万元的应计费用，为应付甲公司2006年经营租入固定资产租金。
（6）假定A公司2007年度实现会计利润1000万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。
要求：（1）请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础各为多少? （2）请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及对所得税的影响。
（3）计算A公司2007年所得税费用，并编制相关会计分录。
《资产负债表日后事项》习题
一、单项选择题
1．股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是( )。
A．资产负债表日后发生重大诉讼
B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回 C．资产负债表日后发生巨额亏损
D．一幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失
2．资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（）。
A．货币资金收支项目 B．涉及应收账款的事项 C．涉及所有者权益的事项 D．涉及损益调整的事项
3．某企业2007年度的财务会计报告于2008年4月10日批准报出，2008年1月10日，因产品质量原因，客户将2007年12月10日购入的一批大额商品（达到重要性要求）退回，因产品退回。下列说法中正确的是（ ）。
A．冲减2008年度会计报表主营业务收入等相关项目 B．冲减2007年度会计报表主营业务收入等相关项目 C．不做会计处理
D．冲减2008年度会计报表主营业务成本等相关项目
4．下列哪个项目，在“以前年度损益调整”科目的借方反映（ ）。 A．调整以前年度损益而需调增的管理费用 B．调整以前年度损益而相应减少的所得税
C．调整以前年度损益而相应增加的主营业务收入 D. 调增本期管理费用
5．甲公司2007年2月2日应收B企业账款500万元，双方约定在当年的12月2日偿还，但12月20日B企业宣告破产无法偿付欠款，则在甲公司当年12月31日的资产负债表上，对这笔500万元款项（ ）。
A.应作为非调整事项处理 B.应作为调整事项处理 C.不需要反映
D.作为2007年发生的业务反映
6．2007年财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。2008年3月4日，A公司发现2006年一项财务报表舞弊或差错，甲公司应调整（ ）。
A．2006年会计报表资产负债表的期末余额和利润表本期金额 B．2007年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额 C．2006年会计报表资产负债表的年初余额和利润表上期金额
D．2007年会计报表资产负债表的期末余额和本年累计数及本年实际数
7．某公司2007年的年度会计报告，经董事会批准于2008年3月28日报出。则该公司在2008年1月1日至3月28日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的调整事项的是（ ）。
A．2008年3月10日取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
B．2008年2月10日销售的产品被退回
C．2008年2月18日董事会提出资本公积转增资本方案 D．2008年3月18日董事会成员发生变动
8．下列资产负债表日后事项中不属于非调整事项的有（ ）。 A．发行债券 B．销售退回
C．在资产负债表日后发生并确定支付的巨额赔偿
D．新发布的会计准则要求企业按照资产负债表日后非调整事项处理
二、多项选择题
1．某上市公司财务报告批准报出日为次年４月15日，该公司在资产负债表日后发生财务的以下事项，其中属于非调整事项的是（ ）
Ａ.董事会作出与债权人进行债务重组的决议
Ｂ.2月1日发现上年一项已完工程尚未结转固定资产
Ｃ.３月１日临时股东大会决议购买某公司60%的股权并于４月10日执行完毕 D.4月12日董事会制定分配现金股利方案
E.４月20日签订重大资产抵押合同并获得银行贷款5000万元
2．甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月3日。该公司2008年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。
A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B．3月11日外汇汇率发生重大变化 C．4月2日经批准将资本公积转增资本
D．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
E．发生巨额亏损
3．下列有关涉及资产负债表日后事项中，说法正确的有（ ）。
A．2008年1月20日，即2007年度财务报告尚未报出，甲企业的股东将其60％的普通股以溢价出售给了丁企业。这一交易对甲企业来说，属于调整事项
B．甲企业由于经济衰退原因陷入财务困境，甲企业已举措大量的长期债务为其经营活动筹资。甲企业董事会认为，如果能减少长期债务的金额并降低债务上的利率，甲企业将会消除反复发生的经营损失。
在2008年1月份，甲企业与其债权人进行协商以重组债务条款，债务总额为800万元。2008年2月，与债权人的协商得出结论，其结果是债务的50％转换为甲企业的一定数量的普通股，并且降低剩余债务的利率。由于债务重组的决定是在2008年1月作了，2008年2月份正式进行债务重组，但对企业未来的经营有可能产生重大影响。因此，应当作为非调整事项在2007年度会计报表附注中进行披露
C．资产负债表日后出现的情况引起固定资产或投资上的重大减值，属于非调整事项
D．资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整
E．资产负债表日后发现了报告年度财务报表舞弊或差错，应作为资产负债表日后调整事项处理
4．下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（ ）。
A．支付年度审计费
B．固定资产和投资发生严重减值 C．股票和债券的发行 D．火灾造成重大损失 E．对外提供重大担保
5．上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ ）。
A．因市场汇率变动导致外币存款严重贬值 B．以前年度售出商品发生退货
C．董事会提出股票股利分配方案 D．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项 E．对外签订重大抵押合同 6．科海股份有限公司2007年度财务会计报告于2008年 2月20日批准报出。公司发生的下列事项中，必须在其2007年度会计报表附注中披露的有( )。
A．2007年11月1日，从该公司董事持有51％股份的公司购货800万元 B．2008年1月20日，公司遭受水灾造成存货重大损失 500万元
C．2008年1月30日，发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程 D．2008年2月1日，公司向一家网络公司投资500万元，从而持有该公司50％的股份 E．产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
三、计算及账务题
1．A公司2008年11月销售给B企业一批产品，销售价格2000万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本1600万元，货款于当年12月31日尚未收到。2008年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2008年度资产负债表时，将该应收账款2340万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2009年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回。A公司于2009年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用发票的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率17%，A公司为增值税一般纳税人。不考虑其他税费因素）。A公司已经税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收B企业账款计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。A公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。2009年2月15日完成了2008年所得税汇算清缴。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A公司已计算2008年的应交所得税和递延税款。
要求：对上述事项进行账务处理，并说明对2008年度会计报表相关项目的调整数（不考虑现金流量表）。 2．甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑其他相关税费。甲公司2008年度财务会计报告于2009年4月30日对外报出。甲公司2008年12月31日编制的利润表中的税前会计利润为5000万元。2007年所得税汇算清缴于2009年2月15日完成。
甲公司于2008年12月10日向乙公司赊销一批商品，该批商品的价款为100万元，成本为80万元，增值税率17％，消费税率10％，至年末货款未收到，年末按照5％计提坏账准备，假定税法规定可以按照5‰计提的坏账准备允许税前扣除。
因产品质量原因，乙公司于2009年2月10日将上述商品退回。假定除此事项外，不存在其他纳税调整事项。假定不考虑盈余公积的调整。
要求：根据下列三种情况分别编制会计分录：
（1）假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日已经计算；
（2）假定报告年度的应交所得税、递延所得税资产或递延所得税负债、所得税费用在资产负债表日未
计算；
（3）假定报告年度的应交所得税在资产负债表日已计算,但是递延所得税资产或递延所得税负债尚未计算也未纳税调整。
四、综合题
1．AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。所得税核算采用债务法核算，所得税税率25%，2008年的财务会计报告于2009年4月30日经批准对外报出。2008年所得税汇算清缴于2009年4月30日完成。该公司按净利润的10％计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。自2009年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：
（1）AS公司2009年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系AS公司2008年11月1日销售给B公司产品一批，价款150万元，增值税率17%，产品成本105万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款175.5万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
（2）AS公司于2009年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40%。假定税务部门尚未批准税前扣除。
该业务系AS公司2008年3月销售给A企业一批产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到2008年12月31日仍未付款。AS公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。
（3）AS公司2009年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。
该业务系AS公司2008年11月10日销售给C公司产品一批，价款200万元，增值税率17%，产品成本160万元，C公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，AS公司收到C公司的通知后希望再与C公司协商，因此AS公司编制12月31日资产负债表时，仍确认了收入，将此应收账款234万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末按10%计提了坏账准备。
（4）2009年3月27日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2008年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求AS公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。
（5）2009年3月7日，AS公司得知债务人D公司2009年2月7日由于火灾发生重大损失，AS公司的应收账款有80％收不回来。
该业务系AS公司2008年12月销售商品一批给D公司，价款300万元，增值税率17%，产品成本200万元。在2008年12月31日债务人D公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2%计提了坏账准备。
（6）2009年3月15日AS公司与E公司协议，E公司将其持有60％的的乙公司的股权出售给AS公司，价款为10000万元。
（7）2009年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。
（8）2009年4月1日，AS公司经修订的进度报表表明原估计有误，2008年实际已完成合同30%，款项未结算。
该业务系2008年2月，AS公司与F公司签订一项为期３年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税率3%，AS公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2008年12月31日，AS公司估计完成劳务总量的20%，并按此确认了损益。
要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积和法定公益金的，合并记入“盈余公积”科目。
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