会计实务案例

会计实务案例分析

要求：每五天的经济业务编制一张记账凭证，即：1-5日发生经济业务，记账凭证编制日期为12月5日：6-10日发生经济业务，记账凭证编制日期为10日：

1、1日 取现备用40 000 借：库存现金 40 000

贷：银行存款—工行 40 000

2、1日 够税金支票，支付工本费20元 借：管理费用—办公费用 20 贷：银行存款—工行 20

财务费用的核算范围：存贷款的利息收支、办理银行业务的手续费、汇兑损益。如果取得债券投资取得利息收入，计入投资收益。

3、1日 缴纳上月提现的养老保险，失业保险费18 000元，用社会保险费专用缴款书转账支付

借：应付职工薪酬—社会保险费 18 000 贷：银行存款—工行 18 000 引申：

上月计提保险费时

借：管理费用—社会保险费 18 000

贷：应付职工薪酬—社会保险费 18 000

明细设置要求：应付职工薪酬按工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、辞退福利等设 置明细。

4、1日 缴纳上月未交增值税85 000元，营业税5 000元，城市维护建设税6 300元，教育附加费2 700元

借：应交税费—应交营业税 5 000 —应交城建税 6 300 —教育附加费 2 700 应交税费—未交增值税 85 000 贷：银行存款—工行 99 000 引申：

上月计提税费时

借：营业税金及附加 14 000 贷：应交税费—应交营业税 5 000 —应交城建税 6 300 —教育附加费 2 700

借：应交税费—应交增值税（未交增值税转出） 85 000 贷：应交税费—未交增值税 85 000 明晰设置要求：应交税费按税费总类设置明细。

5、1日 销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000元，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。

销售商品，款未收到。

借：应收账款—华福商场 1 053 000

贷：主营业务收入—布艺沙发 900 000

应交税费—应交增值税 （销项税额） 153 000 引申：

假设本企业是小规模纳税人时

借：应收账款—华福商场 954 000 贷：主营业务收入—布艺沙发 900 000 应交税费—应交增值税 54 000

明细设置要求：营收账款一般按往来设置明细，主营业务收入一般按具体商品设置明细

6、1日 从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000元，增值税4590元，转支付款。 购入材料，款已付并未入库。

借：在涂物资—木料 27 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 4 590 贷：银行存款—工行 31 590 引申：

假设本企业为增值税小规模纳税人时 借：在涂物资—木料 31 590 贷：银行存款—工行 31 590 注意：

在途物资与原材料的区别

在途物资：用于材料采用实际成本法核算。

用于核算采购未验收入库的材料成本。

材料采购：用于材料采用计划成本核算 原材料：用于核算采购用于生产产品并验收入库的材料成本。

明细设置要求：在途物资、材料采购、原材料账户按材料品种、种类等设置明细。

7、2日 从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80 000元，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。 购入材料，款已付并入库

借：原材料—布料 8000

应交税费—应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款—工行 93 600

引申

如果取得增值税普通发票，其进项税额不允许抵扣，应计入材料成本。 增值税专用发票才能抵扣。

借：原材料—布料 93 600 贷：银行存款—工行 93 600

8、2日 出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元

出售边角余料

借：库存现金 100

贷：其他业务收入 100 9、2日 购买办公胶水

购买办公胶水

借：管理费用—办公费 250 贷：库存现金 250 10、2日 收到临时工刘岚交来押金300. 收到押金

借：库存现金 300 贷：其他应收款—刘岚 300 引申

支付押金时

借：其他应付款—刘岚 300 贷：库存现金 300

11、2日 从云南宜丰木材厂购入木材1 000方，不含税价890 000元，税率17%，运费2 500元，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付 购入材料，款已付并入库

借：原材料—木料 892 500

应交税费—应交增值税（进项税） 151 300

贷：银行存款—工行 1 043 800 引申

如果企业取得运费发票并通过认证，按照税法规定，以运费和建设基金为基础，按7%扣除抵扣。 借：原材料—木料 892 360（890 000+2 500-2 000×7%）

应交税费—应交增值税（进项税） 151 440 （151 300+2 000×7%） 贷：银行存款—工行 1 043 800 如果商业企业还可以进行如下核算：

借：原材料—木料 890 000

应交税费—应交增值税（进项税） 151 300

贷：银行存款—工行 1 041 300 借：销售费用—运杂费 2 500 贷：银行存款—工行 2 500

如果是工业企业向废旧物资收购单位收购废旧物资生产产品时，可按收购凭证金额的10%抵扣。如果是向农业生产者收购免税农产品，还可以按农产品收购凭证金额的13%抵扣。 “运七、废十、农十三”。 12、3日 付电视台广告费 付广告费

借：销售费用—广告费 10 000 贷：银行存款—工行 10 000

13、3日 销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10，1/20，N/30 销售商品款未收到

借：应收账款—南亚家具城 1 755 000

贷：主营业务收入—办公座椅 1 500 000

应交税费—应交增值税(销项税) 255 000 引申：

商业折扣：也称“打折”，即先折扣，后销售，为了商品的促销。

现金折扣年：为提前收取款项，而予对方的优惠，如：2/10、1/20、N/30便是采购方在10日内付款并享受2%的折 扣，在20天内付款，则销售1%的折扣，超过20天，就全额付款，但最长付款期不超过30天。

销售这让：先销售，后折扣。先正常销售，当货物出现质量问题时，才降价销售，已减少损失。

商业折扣的财务处理： 如：打六折

借：应收账款—南亚家具城 1 053 000

贷：主营业务收入—办公座椅 900 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 153 000 销售折让的账务处理：

正常销售时

借：应收账款—南亚家具城 1 755 000

贷：主营业务收入—办公座椅 1 500 000 应交税费——应交增值税（销项税） 255 000 销售折让（红字冲销）

借：应收账款—南亚家具城 585 000

贷：主营业务收入—办公座椅 500 000 应交税费—应交增值税（进项税） 85 000 14、3日 收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万 借：银行存款—工行 300 000

贷：预收账款—大华商场 300 000 前提：企业单独设置“预收账款”账户进行核算的。 引申

当销售实现收入时

借：预收账款—大华商场 351 000（应收金额） 贷：主营业务收入 300 000 应交税费—应交增值税（进项额） 51 000 收到对方单位补付货款时

借：银行存款—工行 51 000

贷：预收账款—大华商场 51 000

如果企业进行会计核算时，发生的预收账款业务不多时，可以不单独设置“预收账款”账户的发生预收账款业务时，计入“应收账款”贷方中。 借：银行存款—工行 300 000

贷：应收账款—大华商场 300 000（冲减将来的应收款项） 将来销售实现收入

借：应收账款—大华商场 351 000 贷：主营业务收入 300 000

应交税费—应交增值税（进项税） 51 000

收到对方单位补付汇款时

借：银行存款—工行 51 000 贷：应收账款—大华商场 51 000

15、3日 销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6% 销售商品，收到汇票

借：应收票据—面值（南亚家具城） 280 80 贷：主营业务收入—布艺沙发 240 000

应交税费—应交增值税（销项税额） 40 800 引申

商业汇票的分类

一、按是否带息分类： 1.带息商业汇票 2.不带息商业汇票 二、按承兑人不同分类 1.商业承兑汇票

2.银行承兑汇票

注意：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别

经济业务中涉及银行汇或银行本票用其他货币资金科目核算：涉及到支票的经济业务用银行存款科目核算：涉及到商业汇票的经济业务用应收（付）票据核算。当收到商业汇 时，

就计入应收票据：当开具商业汇票时，就计入应收应收票据。

明细设置要求：应收票据—面值、应收票据—应计利息（一般于年末12.31或年中6.30计提利息）。

16、3日 持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请提现，该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5% 商业汇票贴现

借：银行存款—工行 606 412.50

贷：应收票据—面值（光明公司） 600 000 财务费用—利息收支 6 412.50 引申：

贴现：提前获取商业汇票的资金而向银行贴付一定利息的融资变现行为。 票据贴现实得额=票据到期价值―贴现息=618 000―11587.50=606 412.50

票据到期价值=票据面值×（1+票据利率×票据期限）=60×（1+（6%÷12）×6 ）=61.8万 贴现息=票据到期价值×贴现率（贷款利率）×贴现期（贷款期限）=61.8×7.5%÷12）×3= 11 587

注意：年利率以百分数表示，月利率以千分数表示，日利率以万分数表示。 商业汇票贴现要登记备查账薄，因为贴现后，企业任然承担连带责任。 如果是不带息商业汇票贴现时

借：银行存款—工行 588 750

财务费用—利息收支 11 250（600 000×（7.5%÷12）×3） 贷：应收票据—光明公司 600 000（不带息） 如果带息票据每月计提利息

借：应收票据—应计利息（光明公司） 3 000（600 000 ×6% ÷12 ×1）

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