模拟试题(四)税一试卷

D.1050

【正确答案】：C 【答案解析】：

<6>、对上述题目中的税务处理，表述正确的是（ ）。

A.购入汽车轮胎的已纳消费税可以按生产领用数量从本期应纳消费税税额中扣除 B.以A牌汽车抵偿外单位的货款，增值税和消费税的计税依据是一致的 C.进口一批发动机，确定关税完税价格时，应该包含境外的运费及保险费 D.中轻型商用客车改装救护车，移送使用环节不缴纳消费税

【正确答案】：C

【答案解析】：业务（1）：

进项税＝（80.5＋400＋55）×17％＋4×7％＝91.32（万元） 业务（2）：

进项税＝12×17％＝2.04（万元） 业务（3）：

进项税＝60×30×17％＝306（万元） 销项税＝30×60×17％＝306（万元） 消费税＝30×75×25％＝562.5（万元） 业务（4）：

发动机进口关税＝（25＋2.8）×6.9×25％＝47.96（万元）

发动机进口增值税＝[（25＋2.8）×6.9＋47.96]×17％＝40.76（万元） 运费的进项税＝7.5×7％＝0.53（万元） 业务（5）：

销项税＝1800×50％×17％＝153（万元） 消费税＝1800×50％×25％＝225（万元） 业务（6）：

消费税＝60×5×25％＋10×75×25％＝262.5（万元） 销项税＝60×（10＋5）×17％＝153（万元） 业务（7）：

销项税＝（4＋1）×60×17％＋2×18×17％＝57.12（万元） 消费税＝（4＋1）×60×25％＋2×18×5％＝76.8（万元） 业务（8）：

销项税＝（22.23＋1.17）÷1.17×17％＝3.4（万元） 消费税＝18×5％＝0.9（万元）

销售自用3年的客车，也就是说客车是在2009年之前购买的，未抵扣过进项税，所以，适用4%简易征收办法计算增值税。 销售小客车应纳增值税＝12÷（1＋4％）×4％×50％＝0.23（万元）

本月准予抵扣的进项税＝91.32＋2.04＋306＋40.76＋0.53＝440.65（万元） 本月销项税合计＝306＋153＋153＋57.12＋3.4＝672.52（万元） 本月应纳的增值税＝672.52－440.65＋0.23＝232.1（万元）

本月应纳消费税＝562.5＋225＋262.5＋76.8＋0.9＝1127.7（万元）

[提示]

（1）外购已税轮胎连续生产小汽车，不可以抵扣购进时已纳的消费税。

（2）自产应税消费品用来抵债、投资和交换生产资料等，消费税的计税依据是按最高价，增值税是按照平均价格计算。

（3）救护车不属于应税消费品，中轻型商用客车用于连续生产非应税消费品，应于移送使用环节征收消费税。

3、位于市区的某化妆品厂为增值税一般纳税人（有出口经营权），化妆品最高售价0.15万元/每箱，平均售价0.12万元/箱，成套化妆品0.3万元/套，均为不含税售价。2011年10、11月发生下列经济业务：

（1）10月购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款500万元、增值税85万元，支付购货运费30万元，运输途中发生合理损耗2%；从国外进口一台检测设备，关税完税价格26万元，关税税率20%。 （2）10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元。 （3）10月销售业务：内销化妆品1700箱，取得不含税销售额200万元；销售成套化妆品，取得不含税销售额90万元，其中包括护发产品6万元，发生销货运费40万元；出口化妆品取得销售收入500万元人民币；出口护发品取得销售收入140万元人民币。

（4）11月购进业务：从甲企业购进胭脂、香水等原材料，取得增值税专用发票，注明价款260万元、增值税44.2万元；从某物资公司购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款100万元、增值税3万元；从某汽车厂购进小轿车，用于厂部接待使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元。

（5）11月销售业务：内销化妆品2500箱，取得不含税销售额300万元，销售成套化妆品550套，取得不含税销售额165万元，由于购货方延期支付货款，根据合同规定，收取延期付款利息4.68万元。出口化妆品取得销售收入420万元人民币。

（6）11月产品、材料领用业务：本月领用库存外购已税化妆品继续生产高档化妆品，该批化妆品买价120万元。

（7）11月以800箱化妆品与某企业换取原材料，合同约定，化妆品按平均价计价，原材料等价供应，双方均按合同约定价款开具增值税专用发票。

（8）11月加工业务：为某影视公司演员加工定做油彩以及卸妆油，收取价税合计93.6万元，另外，赠送30套自产成套化妆品给影视公司试用。

假定化妆品和护发品的出口退税率为13%，本月发生的运费均取得货运发票，取得的相关凭证符合税法规定，在本月认证抵扣，出口业务单据齐全并符合规定，在当月办理退税手续；化妆品成本利润率为5%。

根据上述资料，回答以下问题：

【正确答案】： 【答案解析】：

<1>、2011年10月该化妆品厂增值税进项税额（ ）万元。 A.89.27 B.89.71 C.91.45

D.93.46

【正确答案】：C 【答案解析】：

<2>、2011年10月该化妆品厂增值税销项税额（ ）万元。 A.49.30 B.50.32 C.50.83 D.159.63

【正确答案】：C 【答案解析】：

<3>、2011年10月该化妆品厂应退增值税（ ）万元。 A.13.28 B.15.02 C.42.15 D.83.20

【正确答案】：B 【答案解析】：

<4>、2011年11月该化妆品厂应缴纳消费税（ ）万元。 A.136.00 B.143.40 C.172.20 D.179.40

【正确答案】：B 【答案解析】：

<5>、2011年11月该化妆品厂应缴纳城市维护建设税（ ）万元。 A.14.44 B.16.96 C.17.90 D.18.37

【正确答案】：D 【答案解析】：

<6>、下列对该化妆品厂业务的税务处理中，正确的有（ ）。 A.购进进口设备和小轿车的进项税额可以抵扣 B.出口化妆品，消费税可以享受免税并退税政策

C.以化妆品换取原材料属于视同销售，增值税和消费税的计税销售额相同

D.将化妆品和护发品组成成套化妆品销售，按照成套化妆品销售额合计计算消费税

【正确答案】：D

【答案解析】：业务1：可以抵扣的进项税为：85＋30×7%＝87.1（万元） 进口关税：26×20%＝5.2（万元）

进口增值税：（26＋5.2）×17%＝5.30（万元）

业务2：将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。 进项税转出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷（1－7%）×7%＝3.75（万元） 宾馆领用自产化妆品，属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。 增值税销项税额＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（万元） 应纳消费税＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝2.7（万元） 业务3：增值税销项税额＝200×17%＋90×17%＝49.3（万元） 应纳消费税＝200×30%＋90×30%＝87（万元）

销货运费可以抵扣的进项税为：40×7%＝2.8（万元）

10月份企业的进项税为：87.1＋5.3－3.75＋2.8＝91.45（万元） 销项税额合计：1.53＋49.3＝50.83（万元） 当期应纳增值税＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

应纳增值税＝50.83－[91.45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15.02（万元） 免抵退税额＝（500＋140）×13%＝83.2（万元） 应退增值税15.02万元

业务4：可以抵扣的进项税：44.2＋3＝47.2（万元） 业务5：销项税额＝300×17%＋165×17%＋4.68÷1.17×17%＝79.73（万元） 应纳消费税＝300×30%＋165×30%＋4.68÷1.17×30%＝140.7（万元） 业务6：可以抵扣的已纳消费税＝120×30%＝36（万元）

业务7：销项税额＝进项税额＝0.12×800×17%＝16.32（万元） 应纳消费税＝0.15×800×30%＝36（万元） 业务8：销项税额＝93.6÷（1＋17%）×17%＝13.6（万元）

将自产的化妆品对外赠送属于视同销售，要缴纳增值税和消费税。 销项税＝0.3×30×17%＝1.53（万元） 消费税＝0.3×30×30%＝2.7（万元） 出口业务：

应纳增值税＝79.73＋16.32＋13.6＋1.53－[47.2＋16.32－420×（17%－13%）]＝64.46（万元），应纳税额大于零，不需要退税。

免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝420×13%－0＝54.6（万元）

11月该化妆品厂应纳的消费税＝140.7＋36＋2.7－36＝143.4（万元）

11月应缴纳城市维护建设税＝（143.4＋64.46＋54.6）×7%＝18.37（万元）

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