《中财Ⅱ》第六至十章 练习题

第六章 无形资产

一、单项选择题

1.下列关于无形资产，正确的表述是( )

A.没有实物形态的资产都是无形资产 B.无形资产都是可辨认的非货币性资产 C.无形资产不能用于企业的管理 C.无形资产未来的经济利益是可确定的 2.按照现行规定，下列各项中,股份有限公司应作为无形资产入账的是（ ）。

A.开发新技术过程中发生的研究阶段费用 B.公司开办费

C.为获得自用土地使用权支付的土地出让金 D.公司自创的品牌

3.期末，“无形资产”账户的借方余额，反映企业无形资产的（ ）。 A.原始价值 B.摊余价值 C.账面价值 D.可收回金额

4.企业自行研究开发新产品,在研究开发过程中发生的应费用化的研发支出，应记入（ ）账户。

A.“无形资产” B．“管理费用” C．“研发支出” D．“累计摊销” 5.使用寿命有限的无形资产应当自( )起开始摊销。

A.可供使用当月 B.购买当月 C.购买的次月 D.可供使用次月 6.企业对于出租商标权、专利权等无形资产的摊销额，应记入（ ）账户借方。 A.“营业外支出” B.“其他业务成本” C.“管理费用” D.“销售费用” 7.20×7年1月9日，天健公司以270万元购入一项新产品专利权，另支付相关费用20万元。为推广由该专利权生产的产品，天健公司发生广告宣传费25万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，20×7年12月31日该专利权的账面价值为（ ）。 A.252万元 B.236万元 C.232万元 D.216万元

8.下列属于无形资产后续支出的是（ ）。

A.相关宣传活动支出 B.无形资产研究费用 C.无形资产开发支出 D.无形资产购买价款

9.企业拥有的无形资产账面价值高于其预计可收回金额的差额，应计入（ ）账户借方。 A.“营业外支出” B.“管理费用” C.“资产减值损失” D.“公允价值变动损益” 10.当某项无形资产预期不能再为企业带来经济利益时，应将其( )转入“营业外支出”账户。 A.初始成本 B.摊余价值 C.账面价值 D.账面余额 二、多项选择题

1.下列各项中属于无形资产特征的有( )

A.不具有实物形态 B.具有可辨认性

C.能够单独计量 D.能够为企业带来未来经济利益 2.下列各项中，可以确认为企业无形资产的有（ ）。

A.外购的商标权 B.自行研发完成的非专利技术 C.投资者投入的土地使用权 D.企业已出租的土地使用权 3.下列关于企业内部研发形成无形资产的表述中正确的有（ ）。

A.应当区分研究阶段和开发阶段 B.研究阶段的支出一律费用化

C.开发阶段的支出一律资本化 D.无法区分研究阶段和开发阶段的支出一律费用化 4.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.无形资产后续支出应该在发生时计入当期损益

B.企业自用的使用寿命确定的无形资产价值，应全部计入当期管理费用

C.不能再为企业带来经济利益的无形资产账面价值，应全部转入“资产减值损失”账户 D.使用寿命有限的无形资产应当在可供使用当月起开始摊销 5.无形资产的可收回金额，是以下（ ）两者中的较大者。

A.无形资产的公允价值减去处置费用后的净额 B.无形资产的摊余价值

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C.该无形资产预计未来现金流量的现值 D.无形资产的账面原值 6.下列有关无形资产的会计处理中，不正确的是（ ）。 A.转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入 B.使用寿命不确定的无形资产，不应进行摊销

C.转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务成本

D.购入但尚未投入使用的、使用寿命确定的无形资产的价值不应进行摊销 7.下列各项中会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（ ）。 A.内部研发无形资产研究阶段的支出 B.无形资产计提减值准备 C.摊销无形资产的价值 D.出售无形资产所有权 8.计提无形资产减值准备涉及的会计科目有( )。

A.“资产减值损失” B.“管理费用”

C.“营业外支出” D.“无形资产减值准备” 9.下列各项资产计提减值准备后，在持有期间减值损失不得转回的有（ ）。

A.存货 B.长期股权投资 C.固定资产 D.无形资产 10.下列关于工业企业无形资产会计处理的表述中，正确的有( )。 A.使用寿命不确定的无形资产，不予以摊销

B.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回 C.使用寿命有限的无形资产，不计提减值准备 D.处置无形资产形成的净损失应计入营业外支出 三、判断题

1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 ( ) 3．“无形资产”账户的期末借方余额，反映企业无形资产的账面价值。 ( ) 4.接受投资者投入的无形资产，企业应按投资合同或协议约定的价值作为初始入账成本，但合同或协5.企业无法可靠区分无形资产研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。 ( )

6.对企业无形资产的后续支出应判断是否可以资本化，符合资本化条件的应予以资本化，计入无形资产成本。不符合资本化条件的应直接计入当期费用。 ( )

7.对使用寿命确定的无形资产进行摊销时，应冲减无形资产的账面成本。 ( )

2.对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月开始摊销，处置当月不再摊销。( )

议约定价值不公允的除外。 ( )

8.使用寿命不确定的无形资产不用进行摊销，也不用进行减值测试计提减值准备。 ( )

四、不定项选择题

资料：天健公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：

1.20×4年1月初，该项研发活动进入开始阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。20×4年12月31日，开发活动尚未结束；

2.截止20×5年6月30日继续发生开发支出150万元（全部符合资本化条件），开发活动结束，7月1日按法律程序申请取得专利权，供本公司行政部门使用；

3.该项专利技术法律规定有效期为5年，采用直线法摊销，预计净残值为0； 4.20×6年年末该项专利技术的预计可收回金额为120万元；

5.20×7年7月28日，天健公司将该项专利技术转让，实际取得价款为60万元，已存入开户银行。假定不考虑相关税费。

要求：根据上述资料，分析回答下列1～5的问题： 1.下列有关无形资产的会计处理，正确的是（ ）。

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A.研究阶段发生的支出费用化

B.开发阶段发生的支出全部资本化

C.当期未开发完成的无形资产将资本化支出的金额列入报表“开发支出”项目 D.无形资产减值一经计提以后会计期间不允许转回

2.上述该项无形资产研发对天健公司20×4年当期损益的影响金额为( ) A.130万元 B.150万元 C.280万元 D.330万元 3.20×5年该项专利技术的摊销金额为( )

A.90万元 B.60万元 C.30万元 D.20万元 4.20×6年年末该项专利技术应计提的减值准备为( )

A.50万元 B.60万元 C.80万元 D.90万元 5.20×7年出售该项专利技术影响当期损益的金额为( )

A.60万元 B.55万元 C.46万元 D.43万元 五、计算及账务处理题

（以下习题资料中的天健公司为一般纳税企业，增值税税率均为17%） 习题一

资料：天健公司20×6年至20×7年有关无形资产取得的经济业务如下：

1.20×6年1月8日，天健公司接受投资者甲公司一项专利权的投资，投资合同约定的价值为76万元。另以银行存款支付相关费用2万元。该专利权已交付使用，预计使用年限为5年，采用直线法按年摊销。(作取得和摊销的会计处理)

2.天健公司自行研究和开发了一项新工艺，20×6年1至9月末发生的各项研究、调查、试验等费用100万元（其中材料费用40万元，人工费用36万元，以银行存款支付其他费用24万元）。在20×6年9月末，该公司已经可以证实该项新工艺必然开发成功，并满足无形资产确认标准；20×6年10月至12月为开发该项新工艺发生材料费用50万元、人工费用30万元。

20×7年1月以银行存款支付场地设备等租金和注册费等140万元。20×7年3月末该项新工艺完成，达到了预定可使用状态。

要求：根据上述资料，编制天健公司相关的会计分录。 习题二

资料：天健公司为一般纳税人，20×4年至20×7年与某项无形资产有关的业务资料如下： 1.20×4年12月4日，以银行存款购入一项生产新产品的专利技术，总价款296万元，相关费用4万元。该专利技术的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

2.20×6年12月31日，对该专利技术进行减值测试，预计未来现金流量的现值是190万元，公允价值减去处置费用后的净额为180万元。减值测试后该专利技术的使用年限不变。

3.20×7年4月1日，将该专利技术对外出售，取得价款260万元并收存银行。 要求：

⑴编制购入该专利技术的会计分录；

⑵计算20×4年12月31日该专利技术的摊销金额，并编制摊销的会计分录；

(3)列式计算20×5年、20×6年该专利技术的年摊销金额(摊销会计分录略)，以及计算20×6年12月31日该专利技术的账面价值；

⑷计算该专利技术20×6年年末应计提的减值准备金额，并编制会计分录； ⑸计算出售该专利技术前20×7年1月至3月的摊销金额； ⑹编制天健公司出售该专利技术的会计分录。 习题三

（三）资料：天健公司20×7年6月，发生部分与无形资产有关的业务如下： 1.将本公司的一项专利权出租给丁公司，收到租金40 000元，已存入银行。

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2.本公司某产品的注册商标权有效期即将满，到当地商标局办理了申请续展注册，开出转账支票支付相关手续费等3 200元。

3.月末，天健公司编制的“无形资产摊销计提表”列示：土地使用权月摊销额为21 000元；管理专有技术月摊销额为7 000元；车间生产新产品专利权月摊销额为20 000元；出租专利权的月摊销额为28 000元。

4.原拥有的一项专利技术账面成本为600 000元，累计已摊销450 000元，已计提减值准备60 000元。由于依靠该专利技术生产的产品已经没有市场，公司决定将其做报废处理。 要求：根据上述资料，作天健公司相关的会计处理。

第七章 投资性房地产 一、单项选择题

1.对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应借记（ ）账户。 A.投资收益 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.管理费用

2.企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，“投资性房地产”账户期末借方余额反映的是企业投资性房地产的( )。

A.账面原值 B.账面净值 C.账面价值 D.公允价值

3.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量时，“投资性房地产”账户期末借方余额反映的是企业投资性房地产的( )。

A.账面原值 B.账面净值 C.账面价值 D.公允价值

4.企业将自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（ ）。

A.其他综合收益 B.公允价值变动损益 C.其他业务收入 D.营业外收入

5.企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，如果某项投资性房地产的价值发生了减值，计提减值准备时，应借记( ) 账户。

A.公允价值变动损益 B.营业外支出 C.其他业务成本 D.资产减值损失

6.采用公允价值模式计量，资产负债表日，若投资性房地产公允价值高于其账面余额，应将其价值上升的收益，借记“投资性房地产——公允价值变动” 账户，贷记( ) 账户。

A.公允价值变动损益 B.其他综合收益 C.其他业务收入 D.投资收益 7.企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入记入（ ）账户。 A.公允价值变动损益 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.资本公积

8.某企业对投资性房地产采用成本模式计量。一栋作为投资性房地产的建筑物原始价值10 000万元，预计净残值500万元，预计使用20年，采用直线法计提折旧。在第4年年末，计提减值准备200万元。该投资性房地产第4年年末的账面价值为（ ）。

A.7 800万元

B.7 900万元 C.8 000万元

D.8 100万元

9.企业将一项采用成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产，转换日，该投资性房地产累计折旧为200万元,已计提减值准备为100万元，账面价值700万元。转换日应转入“固定资产”账户的金额为（ ）。

A.700万元 B.800 万元 C.900万元

D.1000 万元

10.某企业对投资性房地产采用成本模式计量。该企业的一项投资性房地产的原始价值为2 000万元，预计使用20年，预计净残值100万元，采用年限平均法计提折旧。第4年年末计提减值准备200万元，该投资性房地产第5年应计提的折旧额为（ ）。

A.82.5万元 B.87.5万元 C.95万元 D.100万元 二、多项选择题

1.下列各项中，不属于投资性房地产的是（ ）。

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A.房地产企业开发的准备出售的房屋 B.某制造业企业已出租的厂房 C.企业持有的准备建造厂屋的土地使用权 D.企业以经营租赁方式租入的建筑物 2.下列各项中，应该计入企业“其他业务收入”账户核算的有（ ）。

A.出售投资性房地产的收入 B.出租建筑物的租金收入 C.出售自用房屋的收入 D.将持有并增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入 3.下列各项中，不影响企业当期损益的是（ ）。

A.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于其账面价值 B.采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额低于其账面价值 C.采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于其账面余额

D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于其账面价值

4.下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（ ）。

A.原自用土地使用权停止自用改为出租 B.自用办公楼停止自用改为出租 C.房地产企业将开发准备出售的商品房改为出租 D.自用的专利技术改为出租 5.下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有( )。 A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式 B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式 D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

6.下列各项中，会引起采用成本模式计量的投资性房地产账面价值发生增减变化的有（ ）。

A.对投资性房地产进行改建扩建 B.对投资性房地产进行修理维护 C.对投资性房地产计提折旧 D.对投资性房地产计提减值准备 7.企业用于经营出租的下列建筑物中，不应计提折旧的是（ ）。

A.采用成本模式计量的已出租建筑物 B.采用公允价值模式计量的已出租建筑物 C.采用成本模式计量的改建、扩建中的建筑物 D.采用成本模式计量的修理维护中的建筑物

8.关于采用公允价值模式计量的投资性房地产转换的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。 A.自用房地产转换为投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额计入当期损益 B.自用房地产转换为投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额计入所有者权益 C.投资性房地产转换为自用房地产，公允价值小于账面价值的差额计入当期损益 D.投资性房地产转换为自用房地产，公允价值大于账面价值的差额计入资本公积 三、判断题

1.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其使用寿命计提折旧或进行摊销。( )

2.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。 3.企业不论是采用成本模式还是公允价值模式计量，其投资性房地产取得的租金收入，均应确认为其他业务收入。 （ ） 4.企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，计提折旧或进行摊销时，应借记“其他业务成本”账户，贷记“投资性房地产累计折旧(或摊销)”账户。 ( )

5.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。 （ ） 6.企业投资性房地产发生费用化的后续支出，应借记“其他业务成本”账户，贷记有关账户。( ) 7.投资性房地产采用成本模式进行后续计量，对用于出租的房屋或土地使用权，当月出租的当月计提折旧或进行摊销，当月不再出租的当月也不再计提折旧或进行摊销。 （ ）

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( )

8.企业选择成本模式，就应当对其所有投资性房地产采用成本模式进行后续计量，即使以后期间取得9.为了简化核算，当月购入的投资性房地产，当月按整月计提折旧；当月处置的投资性房地产，当月停止计提折旧。 （ ）

10.企业处置投资性房地产的净损益，应当计入营业外收入或营业外支出。 （ ） 四、不定项选择题

资料：天健公司为一般纳税人，20×4年1月1日将一幢自用办公楼对外出租并采用公允价值模式计量，租期3年，每年12月31日收取租金100万元(不含增值税)。出租时，该幢办公楼的成本为2 000万元，公允价值为2 200万元；20×4年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2 150万元；20×5年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2 120万元；20×6年12月31日，该幢办公楼的公允价值为2 050万元；20×7年1月16日将该幢办公楼对外出售，开具增值税专用发票价款为2 080万元，增值税税额228.8万元，全部款项已收到存入开户银行。假定不考虑其他相关费用。

要求：根据上述资料，分析回答下列1～5的问题(假定按年确认公允价值变动损益和确认租金收入)： 1.20×4年1月1日出租该幢办公楼时其公允价值高于成本的部分应记入( )账户。 A.公允价值变动损益 B.其他综合收益 C.其他业务收入 D.投资性房地产 2.20×4年至20×6年三年的12月31日收到租金应记入( )账户贷方。

A.公允价值变动损益 B.其他综合收益 C.其他业务收入 D.资本公积 3.20×4年至20×6年三年的12月31日该幢办公楼公允价值发生变动，应记入( )。 A.借记“投资性房地产——公允价值变动”账户 B.借记“公允价值变动损益”账户 C.贷记“投资性房地产——公允价值变动”账户 D.贷记“资产减值准备”账户 4.20×7年1月16日，出售该幢办公楼时，“投资性房地产——成本”账户的余额为( )。 A.2 000万元 B.2 050万元 C.2 080万元 D.2 200万元 5.20×7年1月16日，出售该幢办公楼应编制的会计分录为( )。

的某项投资性房地产公允价值能够持续可靠地取得，也不得对其采用公允价值模式计量。 ( )

五、计算及账务处理题（以下习题资料中的购销双方均为一般纳税人）

习题一

资料：天健公司拥有一栋作为本公司总部的办公楼，公司董事会就将该栋办公楼用于出租形成了书面决议。20×7年4月10日，天健公司与乙公司签订了经营租赁协议，将该办公楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为20×7年5月1日，租期为5年。20×7年5月1日，该办公楼的账面原值为20 000万元，已计提折旧500万元。假设天健公司所在城市不存在活跃的房地产交易市场。 要求：做出天健公司转换日的会计处理(金额单位用万元表示)。

习题二

资料：天健公司20×4年至20×8年与投资性房地产有关的业务如下：

1.20×4年12月末，天健公司购买一座仓库，取得增值税专用发票注明价款为900万元，增值税税额99万元，支付相关费用10万元，全部款项已通过银行转账付讫。该仓库于20×5年1月1日起用于对外经营性出租，合同约定租赁期3年，天健公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。该仓库预计使用寿命为15年，预计净残值为10万元，采用年限平均法按年计提折旧。20×5年初开出增值税专用发票给租用方，收到其通过银行转来的当年租金100万元及增值税税额11万元。

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2.20×6年7月，该仓库顶层出现漏雨，开出转账支票支付补漏维修费2万元； 3.20×6年末，因有减值迹象，经测算该仓库估计可收回金额为764万元；

4.20×8年1月1日租赁期满，天健公司将出租的仓库收回，作为企业经营用固定资产处理。 要求：(金额单位用万元表示)

(1）编制天健公司取得即用于出租该仓库、20×5年收取租金、和计提折旧的会计分录。 （2）计算该栋建筑物20×6年末账面价值及减值金额，编制计提减值准备的会计分录； （3）计算并编制20×6年计提折旧的会计分录；编制支付补漏维修费的会计分录； （4）计算该栋建筑物20×7年末的账面价值；

（5）编制天健公司20×8年1月1日租赁期满收回该仓库转为自用的会计分录。

习题三

资料：20×7年6月末, 兴源公司购买一栋写字楼，取得增值税专用发票注明价款为2 000万元，增值税税额220万元，支付相关费用20万元，全部款项已通过银行转账付讫。购买后即用于出租。兴源公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。7月初，开出增值税专用发票给租用方，收到其通过银行转来的写字楼半年的租金100万元及增值税税额11万元。经复核，该投资性房地产20×7年12月31日的公允价值为2 050万元。

要求：做出兴源公司相关的会计处理(金额单位用万元表示)。 习题四

资料：兴源公司将原采用公允价值计量模式计价的一幢出租用厂房收回，作为公司生产经营用的固定资产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细账分别为800万元和100万元（借方）。（1）转换当日该厂房的公允价值为950万元；（2）若转换当日该厂房的公允价值为880万元

要求：分别做出兴源公司转换日不同公允价值的会计处理(金额单位用万元表示)。

第八章 负债（上） 一、单项选择题

1.天健公司以开出并承兑的商业汇票抵付应付账款时，应借记（ ）账户。

A.“材料采购” B.“其他货币资金” C.“应付票据” D.“应付账款” 2.企业出租包装物、固定资产时，对于收到承租方交来的押金，应贷记（ ）账户。

A.“营业外收入” B.“其他业务收入” C.“其他应付款” D.“其他应收款” 3.因购料，天健公司20×6年10月31日开出并承兑为期6个月的商业承兑汇票一张，面值为 585 000元，票面年利率为6％.至20×6年末，该应付票据的账面余额应为( )；该应付票据到期时，天健公司应支付的金额为( )。

A.585 000元 B.590 850元 C.596 700元 D.602 550元 4.对于确实无法支付的应付账款，应将其账面价值结转出来，同时确认为当期的( )。 A.其他综合收益 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.投资收益

5.某饮料生产企业为一般纳税人（增值税税率为17%），年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该批饮料市场售价为12万元（不含增值税），实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）。

A.10万元 B.11.7万元 C.12万元 D.14.04万元

6.20×7年2月，天健公司实际缴纳增值税48万元、消费税25万元。适用的城建税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，天健公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )。 A.7.3万元 B.38.5万元 C.32.3万元 D.80.3万元

7.企业缴纳当月的增值税时，应借记的账户是（ ）。

A.应交税费——已交增值税 B.应交税费——应交增值税（转出未交增值税） C.应交税费——未交增值税 D.应交税费——应交增值税（已交税金）

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8.月初企业缴纳上月未交的增值税时，应借记的账户是（ ）。

A.应交税费——应交增值税（已交税金） B.应交税费——未交增值税 C.应交税费——应交增值税（转出未交增值税） D.应交税费——已交增值税

9.某公司为一般纳税人，购进的原材料由于管理不善造成的损失，关于增值税进项税额，其正确的会计处理是（ ）。

A.作为销项税额 B.作进项税额转出，转入待处理财产损溢

C.作进项税额不得抵扣处理 D.将进项税额计入材料成本 10.下列税金中，不需要通过“应交税费”账户核算的是（ ）。

A.消费税 B.房产税 C.印花税 D.所得税

11.天健公司20×6年7月1日发行五年期面值为100万元的债券，该债券到期一次还本付息，票面年利率为5％，甲企业20×6年12月31日应付债券的账面余额为（ ）。

A.100万元 B.102.5万元 C.105万元 D.125万元

12.天健公司于20×7年1月1日发行4年期公司债券5 000万元，实际收到发行价款5 000万元。该债券票面年利率为6％，半年付息一次，20×7年12月31日公司对于该债券应确认的财务费用为（ )。

A.300万元 B.150万元 C.100万元 D.200万元 13.企业发行债券筹集资金时，如果债券的票面利率低于同期银行存款利率时，该债券应( )。

A.按市价发行 B.按面值发行 C.折价发行 D.溢价发行 14.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ ）。

A.为以后少付利息而付出的代价 B.为以后多付利息而得到的补偿 C.本期利息收入 D.以后期间的利息收入 15.债券溢价发行是由于债券票面利率与市场利率不等造成的，表现为（ ）。

A.市场利率高于票面利率 B.市场利率等于票面利率 C.市场利率低于票面利率 D.发行价格高于票面额 二、多项选择题

1.“预收账款”账户贷方登记（ ）。

A.预收货款金额 B.企业向购货方发货后冲销的预收货款的数额

C.退回对方多付的货款 D.购货方补付的货款

2.下列各项中，应确认为职工薪酬中短期薪酬的是（ ）。

A.社会保险费和非货币性福利 B.离职后福利和辞退福利

C.职工工资、福利费 D.工会经费和职工教育经费

3.“应交税费”账户核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括( )。

A.增值税和消费税 B.城市维护建设税 C.耕地占用税 D.教育费附加 4.一般纳税企业下列各项行为中,应视同销售必须计算缴纳增值税销项税额的有（ ）。 A.将自产产品用于企业职工福利 B.将自产产品用于无偿赠送他人 C.委托他人代销产品或货物 D.将自产产品用于生产设备的安装工程 5.一般纳税企业，在购进货物支付了相关税金，下列应计入货物成本的有（ ）。 A.与客户签订购销合同支付的印花税

B.企业进口设备、原材料支付的关税

C.购入厂房扩建工程物资时支付的增值税，取得对方开具的专用发票 D.企业购买一辆供领导用小轿车，支付的消费税

6.按规定计算结转下列各种应交税费，应计入管理费用的有( )。

A.车船税 B.房产税 C.城镇土地使用税 D.城市维护建设税 7.下列有关税金的做法或说法，正确的有（ ）。

A.委托加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品，支付的消费税可以抵扣

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B.将自产产品作为福利发放给职工应视同销售，计征增值税销项税额

C.企业按税法规定缴纳房产税、土地增值税、车船税、印花税时，计入“管理费用” D.交纳本月应交的增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户 8.下列属于其他应付款核算范围的有（ ）。

A.职工未按期领取的工资 B.应付经营租入固定资产租金

C.存出投资款 D.应付、暂收所属单位或个人的款项

9.债券的发行价格受下列哪些因素的影响（ ）。

A.债券面值 B.债券票面利率 C.发行时市场利率 D.债券付息方式 10.下列属于长期负债的是（ ）。

A.应付账款 B.应付债券 C.长期应付款 D.其他应付款

三、判断题

1.如为带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按购货发票记载的应付总金额扣除现金折扣后的净额记账。 （ ）

3.企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。 （ ）

4.对于确实无法支付的应付账款，应计入当期损益。 （ ） 5.职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 （ ）

7.从会计核算上看，一般纳税企业交纳的增值税与企业损益无关。 （ ） 8.以自产产品赠送他人，由于企业没有取得收入，会计处理时不作销售核算，所以不用计算应交增值

2.对于带息的应付票据应于期末计息，并增加应付票据的账面余额。 （ ）

6.工会经费、职工教育经费并不属于职工薪酬的范围，不需通过“应付职工薪酬”账户核算。( )

税。 （ ）

10.企业应交的各种税金及附加，均应通过“应交税费”账户核算。 （ ） 11.“长期借款”账户的期末余额,反映企业尚未支付的各种长期借款的本金。 （ ） 12.不论是溢价还是折价发行的债券，在债券到期时，其账面价值应该就是债券的面值。 （ ） 13.企业折价发行债券是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。 （ ） 14.企业发行债券的溢价或折价，是企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。 （ ）

9.企业只有在对外销售应税消费品时才计算应交消费税。 （ ）

15.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是为以后多付利息而得到的补偿。 （ ） 四、不定项选择题

（一）资料：天健公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款360 000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。

要求：根据上述资料，分析回答下列⑴～⑶的问题：

⑴1月1日借入短期借款时，应进行的会计处理为（ ）。

A.借记“银行存款”360 000元 B.贷记“短期借款”360 000元 C.贷记“银行借款”360 000元 D.贷记“应付账款”360 000元 ⑵1月末，计提1月份该项借款应付利息时，应进行的会计处理为（ ）。

A.借记“预提费用”2 400元 B.借记“账务费用”2 400元 C.贷记“短期借款”2 400元 D.贷记“应付利息”2 400元 ⑶3月末，支付第一季度该项银行借款的利息时，应进行的会计处理为（ ）。

A.借记“账务费用”2 400元 B.借记“应付利息”4 800元

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C.贷记“预提费用”7 200元 D.贷记“银行存款”7 200元

（二）天城公司为一般纳税人，增值税税率为17%，20×7年3月份该公司发生的有关职工薪酬的资料如下：

1.当月应付职工工资总额为250万元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为175万元，车间管理人员工资为35万元，公司行政管理人员工资为25万元，专设销售机构人员工资15万元。

2.代扣职工房租等3万元，按税法规定应代扣代缴职工个人所得税共计7.5万元，公司委托银行代发工资239.5万元

3.根据国家规定的计提基础和计提标准，当月应计提的基本养老保险费为30万元，基本医疗保险费为25万元，其他保险费为20万元以及住房公积金25万元。

4.当月公司以其生产的电风扇作为福利发放给250名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台生产成本为400元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列⑴～⑸的问题(答案中的金额单位用万元表示)： ⑴根据资料1，不考虑其他因素，下列选项中，正确的是（ ）。

A.“生产成本”增加175万元 B.“制造费用”增加35万元 C.“管理费用”增加25万元 D.“销售费用”增加15万元 ⑵根据资料2，下列会计分录中正确的是（ ）。

⑶根据资料3，下列关于企业计提基本养老保险费和医疗保险费表述正确的是（ ）。 A.企业计提的基本养老保险费属于离职后福利

B.应贷记“应付职工薪酬——设定提存计划——养老保险费”账户30万元 C.企业计提的基本医疗保险费属于短期薪酬

D.应贷记“应付职工薪酬——社会保险费——医疗保险费”账户25万元 ⑷根据资料4，下列各项中，关于该公司会计处理结果正确的是（ ）。

A.“主营业务收入”增加15万元 B.“主营业务成本”增加10万元 C.“应付职工薪酬”增加17.55万元 D.“生产成本”增加10万元 ⑸根据资料1～4，下列各项中，该公司“应付职工薪酬”账户的贷方发生额是（ ）。

A.367.55万元 B.355.05万元 C.100万元 D.50万元 五、计算及账务处理题

（以下习题资料中的天健公司为一般纳税人，增值税税率为17%） 习题一

资料：天健公司为家电生产企业，共有职工315人，其中车间生产工人240人，车间管理人员15人，公司行政管理人员25人，专设销售机构人员15人，在建工程人员20人。2月份发生部分经济业务如下：

1.2月份应付职工工资总额为164万元，“工资费用分配汇总表”中列示：产品生产工人工资为120万元，车间管理人员工资为9万元，公司行政管理人员工资为18万元，专设销售机构人员工资7万元，在建工程人员工资10万元。

根据规定，公司分别按照职工工资总额的10％、10％、2％、10％、2％、1.5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费，公司根据自身实际情况，按职工工资总额5％计提职工福利费。(已编制“职工社会保险费、住房公积金等其他职工薪酬计提、分配汇总表”)

2.以现金0.5万元给刘利等7位生产工人发放困难补助。

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3.下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。

4.以其自产的电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气成本为800元，市场售价为每台1 000元。 5.为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。甲公司现有总部部门经理以上职工共7人，假定所提供汽车每月计提折旧共计2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金共计1.2万元。

6.用银行存款支付副总裁以上职工住房租金共计1.2万元。

7.结算本月应付职工工资总额164万元，其中：代扣职工住房公积金40万，代扣职工医疗保险等10万，代扣职工房租2万元，扣回代垫的职工水电费1万元，代扣职工工会会员费0.2万元，代扣个人所得税5.8万元。余款用银行存款支付。

8.缴纳公司代扣的职工个人所得税5.8万元。

9.通过“同城委托收款”结算方式，将公司已计提和从职工个人应付工资中代扣的医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。

10.开出转账支票，将公司已计提的工会经费和从职工个人应付工资中代扣的工会会员费，划拨给工会组织。

11.公司开展职工岗位培训，以现金支付专家的课酬0.25万元。 要求：编制天健公司上述业务的会计分录。(单位：万元) 习题二

(三) 资料：天健公司材料按实际成本核算。20×7年6月初“应交税费—未交增值税”有贷方余额14 000元，6月份发生涉及增值税的经济业务如下：

1.收到丁公司用原材料对本公司的投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本为100 000元，丁公司开具增值税专用发票，注明增值税税额为17 000元。原材料己验收入库。 2.用银行存款交纳上月应交未交增值税14 000元和本月应交增值税10 000元。

3.购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为80 000元，增值税额为13 600元，天健公司已开出承兑期限为2个月的面值为93 600元的商业汇票给供货方。该批原材料己验收入库。

4.开出转账支票购进免税农业产品一批，实际支付的买价为60 000元，收购的农业产品已作为原材料验收入库。增值税扣除率为10% .

5.按购销合同，发给外地M公司(应税消费品)产品一批，增值税专用发票注明货款500 000元，增值税额为85,000元，以银行存款代垫运杂费7 900元。天健公司已向银行办妥托收手续，M公司已承诺验货后付款。该批产品实际成本为380 000元，消费税税率10％。

6.天健公司将一批自产的成本为42 000元的产品，无偿捐赠给灾区。该批产品的计税价格为50 000元，增值税额为8 500元。

7.由于管理不善，造成公司部分库存原材料毁损，其成本为40 000元，应由该批原材料负担的增值税额为6 800元。(作审批前的会计处理)

8.计算结转6月应交城市维护建设税8 500元，应交教育费附加2 500元。 要求：

(2) 列式计算天健公司6月份应交增值税额和应交未交的增值税额；

(3) 编制天健公司6月末结转应交未交增值税额的会计分录。 习题三

资料：2016年7月1日，天健公司从银行借入资金1 000 000元，借款期限2年，年利率9％（每年付息一次，到期还本，单利计算），所借款项已存入银行。该借款用于建造生产线，已于2016年7月2日一次性投入，该生产线于2017年6月30日完工投入使用。

要求：编制天健公司从取得借款到归还借款的相关会计分录。(单位：元) 习题四

(1) 编制天健公司上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”账户要求写出明细账及专栏名称)；

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资料：2017年1月1日，天健公司发行2年期、到期时一次还本付息、利率为6%、面值总额为200万元的债券，所筹资金用于厂房扩建，其扩建工程延长了厂房的使用寿命。该债券已按面值发行成功，款项已收存银行。天健公司每半年计提一次债券利息。

厂房扩建工程于2017年1月18日开工建设，当年12月31日达到预定可使用状态。假定2017年6月30日计提利息时，按规定实际利息支出的60％应予资本化。2017年12月31日计提利息时，按规定实际利息支出的90％应予资本化。债券到期时，已以银行存款偿还本息。

要求：编制天健公司按面值发行债券，各期计提债券利息和债券还本付息的会计分录（“应付债券”科目需写出明细科目。单位：万元）

第十章 所有者权益

一、单项选择题

1.某股份有限公司委托券商代理发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格6元。按发行价格的1％支付券商发行费用，该企业在收到股款时，应记入“资本公积——股本溢价”账户的金额为（ ）。

A.4930万元 B.4940万元 C.4950万元 D.5000万元

2.企业接受非现金资产投资时，应按（ ）（其不公允的除外）确定非现金资产价值和在注册资本中应享有的份额。

A.投资合同或协议约定的价值 B.被投资方确定的价值 C.投资方非现金资产的账面价值 D.投资方确定的价值

3.有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于其在注册资本中所占的份额部分，不记入“实收资本”账户，而作为（ ）。

A.盈余公积 B.资本公积 C.未分配利润 D.营业外收入 4.如果企业的法定盈余公积累计额已达到注册资本的（ ）时可以不再提取。 A. 20％ B. 50％ C. 80％ D. 100％ 5.法定盈余公积和任意盈余公积的主要区别在于（ ）。

A.计提的依据不同 B.计提比例不同 C.用途不同 D.计提基数不同 6.企业资本公积的主要用途是( )。

A.弥补企业亏损 B.作为职工福利 C.转增企业资本金 D.发放现金股利

7.某公司年初未分配利润为160 000元，当年实现净利润为320 000元，该公司按净利润的10％和5％提取法定盈余公积和任意盈余公积，分配现金股利80 000元。则该公司年末未分配利润为（ ）。

A.320 000元 B.432 000元 C.352 000元 D.480 000元

8.某公司20×6年初所有者权益总额为1360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（ ）。

A.1565万元 B.1595万元 C.1640万元 D.1795万元

二、多项选择题

1.企业增加资本的方式有（ ）。

A.资本公积转增 B.盈余公积转增 C.新投资者投入 D.接受捐赠

2.企业减少实收资本应按法定程序报经批准，一般发生在企业（ ）而需要减资的情况下。 A.资本过剩 B.企业发生重大亏损 C.投资者要求 D.企业盈利 3.下列事项中，应计入其他综合收益的是( )。

A.资产负债表日企业持有可供出售金融资产公允价值的变动

B.企业接受的现金捐赠

C.长期股权投资采用权益法核算对于被投资单位持有可供出售金融资产公允价值的变动

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D.将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值

的差额

4.企业提取的盈余公积经批准可以用于（ ）。

A.弥补亏损 B.发放现金股利 C.转增资本 D.发放职工福利 5.企业发生经营性亏损时，下列各项属于弥补亏损的渠道的有( )。 A.以盈余公积弥补亏损 B.用以后5年的税前利润弥补亏损 C.以企业公益金弥补亏损 D.用补亏5年后的税后利润弥补亏损

6.下列各项中，属于企业留存收益的有（ ）。

A.资本公积 B.法定盈余公积 C.任意盈余公积 D.未分配利润 7.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。 A.提取法定盈余公积和任意盈余公积 B 盈余公积弥补亏损

C.用资本公积和盈余公积转增资本 D.用未分配利润分配股票股利 8.下列各项中会引起年末未分配利润数额变化的是（ ）。

A.企业减资 B.用资本公积转增资本 C.本年利润转入 D.提取盈余公积

9.下列各项中，会导致企业所有者权益总额减少的是（ ）。

A.分派股票股利 B.持有的可供出售金融资产公允价值下降 C.投资者撤资 D.企业发生亏损 三、判断题

1.所有者权益来源于所有者投入的资本和留存收益，不应该包括利得和损失。( ) 2.企业接受投资者的原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。 ( ) 3.在我国，资本公积主要用来转增资本(或股本)。 ( ) 4盈余公积是指企业按照规定从实现的利润总额中提取的企业积累资金。 ( ) 5.在计算提取法定盈余公积的基数中，不应包括企业年初未分配利润。 ( ) 6.企业以资本公积、盈余公积转增资本，不会引起所有者权益总额的变动。 ( ) 7.未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分8企业在年终结转净利润或净亏损后，“本年利润”账户一定没有余额。 ( )

9.资本公积反映的是企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及直接计入当期损益的利得和损失。 （ ）

四、不定项选择题

资料：天城有限公司20×6年1月1日所有者权益总额为5 000万元，其中实收资本3 000万元，资本公积1 000万元，其他综合收益500万元，盈余公积1 000万元，未分配利润－500万元。20×6年的利润总额为800万元（假定不存在任何纳税调整事项），企业所得税税率为25％（以前年度亏损可以用税前利润弥补），该公司按净利润的10％提取法定盈余公积。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列1～5的问题： 1.下列关于天城有限公司所有者权益的表述正确的是（ ）。 A.天城有限公司20×6年的所得税费用为75万元 B.天城有限公司20×6年实现的净利润为725万元 C.天城有限公司可以使用留存收益对年初的亏损额进行弥补 D.天城有限公司可以使用资本公积对年初的亏损额进行弥补 2.天城有限公司20×6年末的可供分配利润为( )。

A.90万元 B.110万元 C.202.5万元 D.225万元 3.天城有限公司20×6年末应当提取的法定盈余公积为( )。

配之后的剩余利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。 ( )

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A.72.5万元 B.22.5万元 C.20.5万元 D.10万元 4.天城有限公司20×6年12月31日所有者权益总额为( )。

A.5 202.5万元 B.5 225万元 C.5 652.5万元 D.5 725万元 5. 天城有限公司20×6年末的留存收益总额为( )。

A.1 202.5万元 B.1 225万元 C.1 652.5万元 D.1 725万元 五、计算及账务处理题

习题一

资料：天健有限责任公司原由A投资者和B投资者共同出资成立，每人出资100万元，各占50％的股份。经营两年后，A、B投资者决定增加公司资本，并接受新的C投资者加入。经有关部门批准后，天健公司实施增资，将实收资本增加到450万元。经三方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有天健公司150万元实收资本，并各占公司1／3的股份。各投资者的出资情况如下：

1.A投资者以一台设备投入天健公司作为增资，该设备原价90 万元，累计已提折旧32万元。评估确认原价90 万元，评估确认净值为54万元。

2.B投资者以一批原材料投入天健公司作为增资，该批材料账面价值50 万元，评估确认价值50 万元，税务部门认定应交增值税额为8.5万元。B投资者已开具了增值税专用发票。

3.C投资者以银行存款投入天健公司180万元。

要求：根据以上资料，分别编制天健公司接受A、B投资者增资以及C投资者出资时的会计分录。 习题二

资料：甲股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。根据约定，甲公司按发行收入的1％向该证券公司支付发行费用。假设发行收入已全部收到，发行费用已全部支付，不考虑其他因素。

要求：编制甲股份有限公司有关的会计分录。 习题三

资料：乙公司20×6年初“利润分配——未分配利润”账户借方余额100万元(为税后弥补亏损)；20×6年度实现净利润为1 000万元。经审批的利润分配方案为：按10％提取法定盈余公积，5％提取任意盈余公积, 向普通股股东分配现金股利600万元。

要求：①编制该公司结转20×6年度实现净利润的会计分录； ②编制该公司对20×6年实现净利润进行分配的会计分录； ③编制该公司年终结转20×6年各利润分配明细账的有关会计分录。

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