2016年度注册会计师考试《税法》真题

（2）判断企业丙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

（3）判断企业乙分回企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

（4）计算企业乙所纳税额属于由企业甲负担的税额。 （5）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。 （6）计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额。 2、

某上市公司高级工程师王先生，2015年度取得个人收入项目如下： （1）扣除“五险一金”后的每月工资9800元，12月份取得年终奖72000元。

（2）从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得6000元，全年共计72000元。12月31日出租另一套三居室住房预收2016年上半年租金42000元。

（3）2月8日对2014年1月公司授予的股票期权30000股行权，每股施权价8元，行权当日该股票的收盘价为15元。

（4）10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。

（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金50000元。

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算

出合计数。

附：工资薪金所得个人所得税税率表（部分）

要求：

（1）计算全年工资所得和年终奖应缴纳的个人所得税。 （2）计算出租两居室住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。 （3）计算股票期权所得应缴纳的个人所得税。 （4）计算拍卖字画收入应缴纳的个人所得税。

（5）回答王先生11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。

（6）回答王先生在2016年初对2015年度取得的所得进行个人所得税申报时，在“财产租赁所得”项目下应填报的所得数额。 3、

某企业为增值税一般纳税人，2016年9月经营状况如下： （1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万元。

（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额3.06万元。

（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用

赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。

（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额6.12万元。

（其他相关资料，企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，消费税税率为10%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。 （2）计算业务（2）应缴纳的消费税。 （3）计算业务（3）应缴纳的消费税。 （4）计算业务（4）应缴纳的消费税。 （5）计算该企业9月应缴纳的增值税。 4、

（根据2017年教材第3问涉及知识点已过时）2016年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发企业提供的资料如下：

（1）2013年9月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。

（2）2014年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元，小额贷款公司开具的贷款凭证显示利息支出3000万元（按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息为2000万元）。

（3）2015年12月该房地产项目竣工验收，扣留建筑安装施工企业的质量保证金600万元，未开具发票。

（4）2016年1月该项目已销售可售建筑面积的90%，共计取得收入54000万元，可售建筑面积的10%以成本价出售给本企业职工。 （5）该企业已按照2%的预征率预缴土地增值税1080万元。 （其他相关资料，当地适用的契税税率为3%。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）简要说明税务机关要求该企业进行土地增值税清算的理由。 （2）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。

（3）计算该企业清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（4）计算该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。 （5）计算该企业清算土地增值税时应补缴的土地增值税。 四 、综合题 （ 本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。） 1、

（根据2017年教材第1问涉及知识点已过时）某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。发生销售成本28900万元，营业税金及附加1800万元，管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，营

业外支出200万元，企业自行计算实现年度利润总额1100万元。 2016年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题： （1）收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费，经评估机构评估该办公楼的重置成本为1000万元，成新度折扣率5成。

（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得增值税专用发票注明金额36万元，进项税额6.12万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。 （3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元，进项税额5.1万元，直接记入了“资本公积”账户核算。 （4）管理费用中含业务招待费用130万元。

（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。

（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。

（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。

（其他相关资料，假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值，城市维护建设税税率7%，产权转移书据印花税税率0.5‰。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算

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