中级财务会计第二章货币资金和应收款项

第二章货币资金和应收款项

第一节货币资金 一、 库存现金

二、 票据结算：汇票、本票、支票

（一）汇票：银行汇票、商业汇票------出票人 I银行汇票：出票人---银行

A 申请人 B 持票人 C 持票人 （3） 收款人 背书人 被背书人 （1） （2）（6） （4） （5） B---BANK 代理 A---BANK 出票人 付款人 付款人 1申请签发银行汇票 借：其他货币资金-银行汇票200000

银行汇票 贷：银行存款 200000

出票金额： 2出票 1）适用范围：单位、个人

实际结算金额： 2）地域范围：异地 3持往异地结算

A B

借：在途物资/原材料 100000 借：应收账款117000

应交税费-增（进） 17000 贷：主营业务收入 100000 贷：其他货币资金-银行汇票117000 应交税费-增（销）17000 4提示票据：从出票日起一个月内 5收妥入账

B：借：银行存款117000 贷：应收账款117000 6退还多余款项

A：借：银行存款83000

贷：其他货币资金-银行汇票83000

II商业汇票:承兑人----银行汇兑汇票、商业承兑汇票 1银行承兑汇票 A 出票人 B 持票人 C 持票人 收款人 背书人 被背书人 1 2 5 3 5 A---BANK 承兑人 B---BANK 代理 付款人 付款人 1承兑：票面金额*0.5‰（银行承兑汇票手续费） 面值：200万元 借：财务费用1000 贷：银行存款1000 2提示承兑

1）适用范围：单位和个人 3/1 9/1 9/11 2）地域范围：同城、异地 出票日 到期日 3结算

A B

借：在途物资/原材料 100000 借：应收票据117000

应交税费-增（进） 17000 贷：主营业务收入 100000 贷：应付票据 117000 应交税费-增（销）17000 AB单位间：付款期限：自出票日起六个月内 5到期日：

A付款 B收款：提示付款期限：自到期日起十日 借：应付票据117000 借：银行存款117000 贷：银行存款 117000 贷：应收票据117000 备注：银行承兑汇票---真实交易关系或债权债务关系 A 出票人 B 持票人 C 持票人 收款人 背书人 被背书人 承兑人 A---BANK B---BANK 代理 付款人 付款人 贴现

一、不带息票据贴现 B 出票人1/3 A 持票人 C 持票人 收款人 背书人 被背书人 5/18 A---BANK 承兑人 B---BANK 代理 付款人 付款人7/3 （一）基本概念

1出票日：签发日 付款期限：自出票日起 到期日：算头不算尾，算尾不算头 六个月内 1）期限以“月份”表示

对日法：

例：A企业于2009年3月10日签发一张期限为3个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月10日）。 月末相对法：

例：A企业于2009年3月31日签发一张期限为3个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月30日）。 2）期限以“天数”表示

A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天，不带息商业汇票，则该票据到期日为（2009年6月8日）。 90-（31-8）-30-31=6 9/16 120天

120-（30-16）-31-30-31 2面值：票面价值 3贴现：或有负债

出票日 贴现日 到期日 3/1 5/18 9/1 1）贴现期限： 以“天数”=（31-18）+30+31+31+1=

A企业于2009年3月8日签发一张期限为五个月，不带息商业汇票，则该票据到期日为（），若2009年7月6日至开户银行贴现，则贴现天数（）

到期日：2009年8月8日 贴现天数：（31-6）+8=33

2）贴现息=到期值*贴现率/360*贴现天数 =到期值*贴现率/12*贴现月份数

A企业于2009年3月8日签发一张期限为90天，不带息商业汇票，面值为234000元，若2009年7月6日至开户银行贴现，贴现率3%，则贴现息为（）元。

不带息商业汇票：到期值 =面值 贴现息=234000*3%/360*33= 3）贴现净额=到期值-贴现息 借：银行存款 贴现净额 财务费用 贴现息 贷：应收票据 面值 例：A企业销售一批商品给B企业，价值20万元，增值税率为17%，B企业2009年3月6日签发一张不带息、面值为234000元、期限为五个月的商业承兑汇票。

要求：1编制A企业收到商业承兑汇票的会计分录

2编制A企业于2009年6月17日至开户申请贴现的会计分录，贴现率为6%。

3编制A企业票据到期时的会计分录。 1借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-增（销）34000 2到期日：2009年8月6日

贴现天数=（30-17）+31+6=50 贴现息=234000*6%/360*50=1950 贴现净额=234000-1950=232050 借：银行存款 232050贴现净额 财务费用 1950贴现息 贷：应收票据 234000面值

3贴现后，到期： 购买 销售 1） B正常付款：A不做账务处理 B A 2） B无力付款，A付款

借：应收账款234000 B-BANK A-BNK 贷：银行存款234000 3） AB单位均无力付款

借：应收账款234000 贷：短期借款234000 带息票据的核算 一、基本概念 1面值：票面价值

2到期值=面值+票面利息

=面值+面值*票面利率/360*期限（天数） =面值+面值*票面利率/12*期限（月份） 3贴现息=到期值*贴现率/360*贴现天数 =到期值*贴现率/12*贴现月份数 4贴现净额=到期值-贴现息 二、贴现账务处理

借：银行存款 贴现净额 财务 贴现息>票面息---借方 贷：应收票据 面值 费用 贴现息<票面息---贷方 例：P29五/1

1到期日：90-（30-5）-31-31=3 2005年9月3日 贴现期：（31-15）+31+3=50

到期值=50000+50000*8%/360*90=51000 票面息=1000 贴现息：51000*10%/360*50=708.33

贴现净额=51000-708.33=50291.67 2-1）借：应收票据50000 贷：应收账款50000 -2）贴现

借：银行存款50291.67 贷：应收票据50000 财务费用 291.67 （二）银行本票 A 申请人 B 持票人 C 持票人 3 收款人 背书人 被背书人 1 2 4 5 B---BANK 代理 A---BANK 出票人 付款人 付款人 1A申请签发银行本票

借：其他货币资金-银行本票234000 贷：银行存款 234000 2出票

1） 适用范围：单位和个人 2） 地域范围：同城 3结算

1） A 2）B

借：在途物资/原材料 200000 借：应收账款234000

应交税费-增（进） 34000 贷：主营业务收入200000 贷：其他货币资金-银行汇票234000 应交税费-增（销）34000 4提示票据：提示付款期：自出票日起二个月 5收妥入账

借：银行存款234000 贷：应收账款234000 备注：

1种类 不定额本票

定额本票：10000 1000 50000 5000 2背书转让

（三）支票：普通支票：提现、转账 “银行存款” 转账支票：转账 现金支票：提现 1空白支票 2空头支票

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