审计学第1阶段测试题 答案

审计学

一：单选题(3*10=30)

1．从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，内部审计( )。

A仅与被审计对象独立，不与委托者独立 B仅与委托者独立，不与被审计对象独立 C与审计委托者、被审计对象均不独立 D与委托者及被审计对象均独立 2.现代民间审计形成于（ ）

A 中国 B法国 C 美国 D 英国

3.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（ ）

A 防止错误与舞弊的发生 B 提高企业财务报表的可信度 C正确反映企业财务状况 D 提高企业经营管理水平

4.注册会计师可以承办客户委托的审计业务而无需回避的情形是（ ） A.注册会计师本人拥有客户的债券 B.注册会计师的父母拥有客户的债券 C.注册会计师的好友拥有客户的债券 D.注册会计师的子女拥有客户的债券 5.注册会计师的审计责任是指（ ）

A.对其出具的会计报表的真实性、合法性负责 B.对其出具的审计报告的负责 C.对其出具的管理建议书的真实性、合法性负责 D.对其助理人员的工作负责 6.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是（ ）的责任。 A.会计师事务所的注册会计师 B.政府审计机关的审计师 C.税务机关的注册税务师 D.被审计单位的管理当局 7.注册会计师执行审计业务，应当保持（）。

A. 形式上的独立 B. 实质上的独立 C. 形式上和实质上的独立 D 形式上或实质上的独立 8.在接受审计业务委托前，后任注册会计师应向前任注册会计师了解（）。 A.审计重要性水平B.函证回函情况C.存货盘点计划D.企业管理当局的品行 9.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务,应() A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.减少业务收费 D.拒绝接受委托

10．从1844年到20世纪初，是注册会计师审计的形成阶段。关于这一时期英国式注册会计师审计特点的下列提法中，错误的是( )。

A审计的目的是查错防弊，保护资产安全、完整 B审计为详细审计，对每一笔会计账目都进行审查 C注册会计师审计的法律地位得到了法律确认

D审计报告的使用人除企业股东外，更突出了债权人

二：多选题(4*8=32)

1. 会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括（）。 A.评价客户的可审查性 B.商定审计收费

C.明确审计业务的目的、性质和范围D.评价会计师事务所的胜任能力

2.A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（）。

A、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任 B、按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有错误与舞弊 C、年度会计报表审计并非专门针对错误与舞弊

D、因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担 3. 行政处罚对注册会计师个人，包括（）。

A.警告 B.没收违法所得 C.暂停执业 D.吊销证书

4．错误是指被审计单位会计报表中存在的非故意的错误或漏报，错误主要包括（）。 A．原始记录和会计数据的计算、抄写错误B．对事实的疏忽和误解 C．对会计政策误用 D．虚假交易或事项的记录

5．下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有（）。 A．四年前曾在委托单位任职B．在委托单位有经济利益

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C．担任委托单位常年会计顾问 D．与委托单位的负责人有近亲属关系 6．关于内部审计的下列提法中，正确的有( )。 A内部审计是被审计单位内部控制系统的重要组成部分 B内部审计与外部审计在工作上具有一致性

C内部审计在进行财务审计时，所依据的标准是国家统一制定的会计准则和会计制度 D其主要内容之一是审查各项内部控制的执行情况 7．内部审计与民间审计的差异表现在( )。

A审计方式 B独立性 C审计的职责、作用 D审计收费 8．被审计单位的会计责任为( )。

A建立健全内部控制制度 B保证会计资料的真实、合法、完整 C合理保证审计报告的真实、合法 D保护资产安全完整 三：问答题(18+20=38)

1.X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）2000年7月，ABC会计师事务怕按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于购置办公用房；

（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事； （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾提供X银行的审计部经理； （5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表； （6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直提供X银行的统计员。 要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

2. ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2002年度会计报表审计业务，并于2002年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

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（3）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。

（4）V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。

（5）前任注册会计师V公司2001年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该会计报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。

（6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。 要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

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一：单选题(2*17=34)

1 .甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表， 则其2001年度会计报表存在错误的认定是（ ）。

A、总体合理性 B、估价或分摊 C、存在或发生 D、完整性 2.下列认定中，与损益表组成要素无关的是（ ） A.“存在或发生”认定 B. “权利和义务”认定 C.估价或分摊认定 D.表达与披露认定

3. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（ ）。 A. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B. .收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

4.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应 （）

A.长期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年

5.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 （） A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位

6、丙会计师事务所与D公司于2000年1月20日签订的1999年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案，应当（ ）。

A、至少保存至2001年 B、至少保存至2005年 C、至少保存至2010年 D、长期保存

7.，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密的是（） A.未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

B.未经委托人同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经委托人同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

8.甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ ）。

A、至少保存至2003年2月15日 B、至少保存至2007年2月15日 C、至少保存至2012年2月15日 D、长期保存

9．在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（） A.重新了解内部控制 B重新执行控制测试 C重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D考虑是否追加相应的审计程序

10.在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析程序和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（） A.决定接受的检查风险水平为高水平 B.决定接受的检查风险水平为低水平 C.评估的控制风险水平为高水平 D.评估的控制风险水平为低水平

11.注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平做出初步判断的是（） A.计划实施实质性测试时确定的预期样本量 B. 被审计单位的中期会计报表

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