一般纳税人资格认定

增值税一般纳税人资格认定操作指南

发布日期：2011-04-23 10:

第一节 办理增值税一般纳税人资格认定的条件和手续

增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局第22号令，以下简称《认定办法》）等文件的规定，增值税纳税人（以下简称况，分别按照以下规定向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定（包括申请不认定增值税一般纳税人，以下简称资格认定）

纳税人

人可以依照《认定办法》第四条规定申请资格认定。

条件

的生产经营场所；

照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

时限

务登记日起30日内申请资格认定。

时应提供的资料

税一般纳税人申请认定表》（可向主管税务机关领取或从北京市国家税务局网站http://www.bjsat.gov.cn下载使用）2份；

登记证》副本；?

责人和办税人员的身份证明及其复印件1份；?

员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件1份；?

所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件1份。?

应加注具有法律效力的签章及签注。

纳税人

税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，可以依照《认定办法》第四条规定申请资格认定。

条件

的生产经营场所；

照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

时限

，纳税人可以在需要时申请。

时应提供的资料

税一般纳税人申请认定表》2份；

登记证》副本；?

责人和办税人员的身份证明及其复印件1份；?

员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件1份；?

所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件1份。

应加注具有法律效力的签章及签注。

纳税人

年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的（以下简称超标小规模纳税人），应当依照《认定办法》第三条定申请资格认定。

《认定办法》第三条规定的

件

在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准。

，是指在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收入的月份。

限

应当在年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份的所属申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》格认定。

应提供资料

般纳税人申请认定表》2份。

小规模纳税人符合《认定办法》第五条规定的

件

在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额，超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，且五条规定的范围。即：纳税人属于个体工商户以外的其他纳税人（自然人）、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位或者选择的不经常发生应税行为的企业。

限

应当在年应税销售额超过小规模纳税人标准的月份的所属申报期结束后40日内向主管税务机关报送《不认定增值税一般纳税人申请表税一般纳税人。

应提供资料

定增值税一般纳税人申请表》（可向主管税务机关领取或从北京市国家税务局网站http://www.bjsat.gov.cn下载使用）2份。

第二节 纳税人申请资格认定时应享有的权利及应

履行的义务

税务总局《关于纳税人权利与义务的公告》（公告2009年第1号）的有关规定，纳税人申请资格认定时依法享有以下权利，并应履

权利

向税务机关了解一般纳税人认定办理时限、需要提交资料及其他相关规定；

定过程中，发现税务人员违反税收法律、行政法规的行为，可以进行检举和控告。同时，对其他纳税人违规办理一般纳税人资格认

义务

设置账簿、保管账簿及有关资料；

会计制度和会计核算软件及时向税务机关备案；

税务人员依法入户查验，如实反映生产经营情况和执行财务制度情况，并按规定提供相关资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、

第三节 其他有关规定

义

位，是指行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

应税行为的企业，是指非增值税纳税人；不经常发生应税行为是指其偶然发生增值税应税行为。

从业资格证明，是指财政部门颁发的会计从业资格证书。

人，是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。

规模纳税人未按规定申请资格认定的有关规定

认定办法》第三条或第五条规定纳税人，未在税务机关《税务事项通知书》规定的期限内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申增值税一般纳税人申请表》的，将按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照增值税税率计算项税额，也不得使用增值税专用发票。直至纳税人报送上述资料，并经主管税务机关审核批准后方可停止执行。

验的范围

办法》第四条提出一般纳税人资格认定申请的全部纳税人，即：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标，应接受主管税务部门的实地查验。

税辅导期管理增值税一般纳税人的范围

定办法》和国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知（国税发[2010]40号）的规定，主管税务机关列一般纳税人实行纳税辅导期管理。

《认定办法》第四条的规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业。

贸批发企业”，是指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需的企业除外。

业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。

税务总局规定的其他一般纳税人

纳税人”，是指具有下列情形之一的一般纳税人：

偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；?

口退税的；?

值税扣税凭证的；?

务总局规定的其他情形。

参考文件相关内容

《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国

国务院令第538号）相关规定

小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。具体认定办法由国务院税务主管部门制定。

纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（中华人民

共和国财政部 国家税务总局令第50号）相关规定

条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：

货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；

条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%

年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳

条例第十三条和本细则所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：

纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；

细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。

增值税一般纳税人资格认定管理办法

（国家税务总局令第22号）

加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法

般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。

值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应一般纳税人资格认定。?

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。?

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