税收制度和税收管理制度改革(2)

西方国家税制改革的主要做法及经验1、按“宽税基、低税率”的原则改革所得税 西方国家在公司所得税改革方面基本上遵循 了三个原则： 一是确保税收中性，即避免因过多运用税收 手段而弱化市场机制的作用； 二是力求税负公平，即对所有的纳税企业一 视同仁，避免产生税收歧视； 三是尽量减少或取消一些特殊规定及税收优 惠，以提高征税效率和经济效率，主要包括减少 税率档次、实行比例税率、废除大部分税收优惠 规定等措施。

2、注重提高增值税在整个税收收入中的比 重 20世纪80年代后期，西方各国开始 探索逐步减少政府对所得税的依赖，相应 加强和改革以增值税为中心的商品税制度 的方式和方法。主要做法是提高增值税的 税率，扩大增值税的税基，努力提高增值 税在政府收入中的比重，以此来增强政府 的财力，从而更有效地消灭长期积累下来 的财政赤字。

3、逐步加快税收一体化进程(1)税收比率趋同。税收比率是指税收总收入占国内生产总 值的比率。一方面，绝大多数国家的税收比率以45%为中 值，正负偏差为5%;另一方面，税收比率增长趋势也比 较一致，都随着经济不断发展呈逐步上涨趋势，但增长速 度由快到慢，20世纪60年代和70年代的增长速度很快， 80年代逐步放缓，90年代除不发达国家税收比率在继续 高增外(达20%左 右),许多国家的税收比率增长率仅 为5%,还有不少国家的税收比率为负增长。 (2)税制结构趋同。第一，公司所得税的比重

长期以来基本 稳定，一般都在8%左右，而个人所得税的比重在多数国 家都稍有下降。第二，社会保险税的比重略有上升，这可 能与大多数国家的人口老龄化趋势有关。第三，商品税和 服务税的比重在提高。第四，财产税的比重缓慢提高，这 大概与人们的财富增加、财产税税基扩大有关。

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