外贸会计例题(5)

接前例题，收到易货贸易韩国釜山公司发来钢材的业务如下：

（1）7月21日，接到银行转来韩国釜山公司全套结算单据，开列钢材200吨，每吨300美元CIF价格，共计货款60 000美元，审核无误，购汇予以支付，当日美元汇率卖出价为7.39元，作分录如下：

借：在途物资——釜山钢材 461 400.00 贷：银行存款 461 400.00

（2）7月30日，钢材运达我国口岸，申报应纳进口关税额46 020元，应纳增值税额86 261元，作分录如下：

借：在途物资——釜山钢材 46 020.00 贷：应交税费——应交进口关税 46 020.00

（3）7月31日，钢材已全部售给武泰公司，收到业务部门转来增值税专用发票，列明钢材200吨，每吨2 800元，计货款560 000元，增值税额95 200元，款项已收到转账支票，存入银行。作分录如下：

借：银行存款 655 200.00 贷：自营其他销售收入——易货贸易 560 000.00 应交税费——应交增值税——销项税额 95 200.00 （4）7月31日，同时结转钢材销售成本。作分录如下：

借：自营其他销售成本——易货贸易 507 420.00 贷：在途物资——釜山钢材 507 420.00 （5）8月2日，以银行存款支付进口钢材关税和增值税。作分录如下： 借：应交税费——应交进口关税 46 020.00 应交税费——应交增值税——进项税额 86 261.00

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贷：银行存款 132 281.00

出口退税的核算

例题1 #394

新华食品进出口公司出口白酒一批。白酒购进时的进价为1 200 000元，增值税税率为17%，已付增值税额204 000.元。

（1）白酒的增值税退税率为13%，计算其应退增值税额如下： 白酒应退增值税额=1 200 000×13%=156 000（元） 根据计算结果，作如下分录：

借：应收出口退税 156 000.00 自营出口销售成本 48 000.00 贷：应交税费——应交增值税——出口退税 204 000.00 （2）白酒的消费税退税率为25%，计算其应退消费税额如下： 白酒应退消费税额=1 200 000×25%=300 000（元） 根据计算结果，作分录如下：

借：应收出口退税 300 000.00 贷：自营出口销售成本 300 000.00 （3）收到出口退税款456 000元时，作分录如下：

借：银行存款 456 000.00 贷：应收出口退税 456 000.00

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