产品成本分析与预测的Excel应用研究

产品成本分析与预测的Ｅｘｃｅｌ应用研究 作者：钟爱军

来源：《财会通讯》2007年第08期

一、产品成本计划完成情况分析

产品成本计划完成情况分析是一项常规的成本分析，通过检查成本计划完成情况，可以评价和考核责任单位的成本管理业绩，确定责任归属，为下一个成本管理循环提出积极有效的改进措施，借以消除不利差异，发展有利差异，修正目标成本计划，从而提高成本管理水平。产品成本计划完成情况分析主要通过成本降低额和成本降低率两个指标来考察或评价成本的升降情况。计算公式如下：

实际与计划对比的成本降低额=∑[实际产量×(计划单位成本—实际单位成本)]

实际与计划对比的成本降低率

在成本分析的指标计算中，如果对比指标之间有不可比因素，应先按可比口径进行调整，然后再对比。在对产品成本计划完成情况进行分析时，如果实际产量与计划产量不一致，为了使产品成本比较的基础一致，在进行成本比较前必须按实际产量对计划成本进行调整。

[例1]大华公司20x8年2月份的全部产品成本计划及其执行情况如表1所示。

从表1可知，大华公司全部产品的实际总成本比计划总成本降低了180万元，降低率为1.06％，从总体上看，公司超额完成了成本计划。进一步分析后发现，可比产品降低额为680万元，降低率为4.67％，计划完成情况较好；而不可比产品超支了500万元，超支率达到20％。表1的结果由计算机自动完成，具体公式定义见表2。

二、可比产品成本分析

企业的全部产品包括可比产品和不可比产品两种类型。可比产品是指企业过去正式生产过并且有完整的成本资料可以进行比较的产品。可比产品一般占企业产品成本的比重较大，掌握可比产品成本的升降情况，对于控制产品成本具有重要意义。

(一)可比产品成本降低任务完成情况分析又分为可比产品成本计划降低和实际降低的计算。

(1)可比产品成本计划降低的计算。可比产品成本计划降低任务通常用本年计划成本与上年实际成本的差异来反映。包括计划降低额和计划降低率。如果本年计划产量与上年实际产量不一致，为了使比较的基础一致，在进行成本比较前，必须按本年的计划产量对上年实际成本进行调整。计算公式如下：

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