第7章 会计政策、会计估计变更和差错更正(15)

会计政策、会计估计变更和差错更正

(1)2010年1月1日 ①追溯调整固定资产的入账价值 2006年12月31日应确认的预计负债=400÷(1+5%)30=92.55(万元) 借：固定资产 92.55 贷：预计负债 92.55 ②追溯调整2006年12月31日至2010年1月1日应补提的累计折旧 应补提的累计折旧=92.55÷30×3=9.26(万元) 借：利润分配——未分配利润 9.26 贷：累计折旧 9.26 ③追溯调整2006年12月31日至2010年1月1日应确认的财务费用 应确认的财务费用=400÷(1+5%)27-92.55= 14.59(万元) 借：利润分配——未分配利润 14.59 贷：预计负债 14.59 ④调整利润分配和盈余公积 借：盈余公积 2.39[(9.26+14.59)×10%] 贷：利润分配——未分配利润 2.39

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