新税收征管法及其实施细则释义(13)

新税收征管法及其实施细则释义

局有关规定，做好税务行政复议的各项工作。对应当予以变更或撤销的违法或不当的行政行为，要坚决予以变更或撤销，充分发挥行政复议的监督职能，增强税务机关自我纠错能力。

8、切实加强税收执法检查。各级税务机关要按照总局下发的《税收执法检查规则》的要求，认真开展执法检查工作。切实推行税收执法检查工作的日常化，不仅要加强对下级税务机关的执法检查，更要加强对本级税务机关所属执法部门的检查。要建立执法情况通报制度，将执法检查情况在系统内公开通报。要将执法检查结果作为年终考核被检查单位的重要依据。税收执法检查应与执法监察结合，加大检查工作力度。

9、加强对税务机关领导干部的执法监督。要继续落实好总局党组关于加强“三项建设”、“两权监督”的意见，加强上级税务机关对下级税务机关领导干部执法情况的监督。上级税务机关对下级税务机关领导干部的考核，应当包括对执法情况的考核。要把执法监督与选拔、培养干部结合起来，对执法存在重大问题的干部不予提拔。

10、强化税收会计监督。各级税务机关要采取切实有效措施，整顿税收会计工作秩序，强化税收会计监督。要对税款入库、退库、欠税分类审批、会计核算等各项工作制定严格的操作规程，要明确各项原始凭证资料的填制和传递、税收会计账簿的设置和登记、会统报表的编制和报送等各项工作的程序、方法及要求，严格规范税收会计行为。要加强日常会计核算，加大会计检查力度，充分发挥税收会计税收执法行为的监督作用。税收会计人员要严格履行计职责，坚持原则，坚决抵制违法违规行为。

11、健全政务公开制度。各级税务机关要按照政务公开的要求，将执法依据、执法程序、执法主体、执法责任向社会公开。要采取发放评议卡、设立投诉信箱和电话等多种形式，主动听取社会各界对税收执法的意见和建议。要重视人民群众来信来访，正确对待舆论监督。

12、积极配合外部监督。各级税务机关要自觉接受党委、人大、政府、司法、审计、财政等有关部门依法进行的监督，特别是要注意配合审计部门进行的审计监督。国家税务局要严格执行总局《关于配合中央税收收入征管审计工作的若干规定》，地方税务局可参照此规定积极配合地方审计部门的监督。

13、认真落实执法责任制，全面加强税收执法监督。各级税务机关要认真落实执法责任制，合理分解岗位职责，明确工作规程，认真开发评议考核，特别是要严格过错责任追究，充分发挥责任追究的威慑力，保证执法监督制度落到实处。

第十一条 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。

【释义】 本条是对税务机关内部职责划分的要求。

税收征收管理是一项复杂的系统工程，按照流程可以分为征收、管理、稽查和行政复议等环节，每个环节都与纳税人、扣缴义务人直接相关，可能影响其利益。为提高工作效率，保护管理相对人的合法权益，推进税务机关的廉政建设，此条要求税务人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，实际是税务机关执法责任制在法律上的明确和落实。国家税务总局于2001年底发布了《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》（国税发

[2001]137号），根据“依法治税，从严治队”工作方针和“十五”期间税收事业规划，按照本条的规定，提出深化信息化前提下的专业化税收征管改革，为此要重组征管业务，明确专业职能，精简征管机构，划清专业职责。

1、重组征管业务。通过应用CTAIS，彻底规范各项征管基础工作，进行征管业务重组。重点有三：一是调整并规范基层征管机构及其工作人员的征管程序和征管行为；二是明确税务机关内部各项专业分工及其联系和制约；三是实现上级机关对基层工作的全面的、即时的监督和管理。

2、明确专业职能。按照职责明确的原则将征收管理的各项工作划分为管理职能、征收职能和检查职能。管理职能主要包括宣传培训和咨询辅导、税务登记和认定管理、核定申报方

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