董事费收入要不要缴纳营业税

董事费收入要不要缴纳营业税

来源：纳税服务网

时间： 2006-02-09

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摘要：[财税法规]

国税发[1994]89号中规定 “个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税”，但是并不能因此就推断董事费收入要缴纳营业税。营业税征收的劳务对象是“应税劳务”，即营业税税收法律法规列举的劳务，而不是任一种劳务。营业税的税目税率中没有列举到董事费这个应税项目，因此，董事费无须缴纳营业税。 ...[ 相关资料搜索 ]

董事费收入是否要交营业税

2005年8月4日

问：我公司董事长的董事费，税务部门一会儿说不要交营业税，一会儿又说董事费是按劳务所得征收个人所得税的，因此要缴纳营业税，请问董事费收入到底要不要缴纳营业税？ 答：国税发[199......

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有关个税的筹划问题

俱乐部会员提出如下问题:

我公司想将高层的工资一部分以“董事费”经费形式发放，这样可减少计税工资额，达到少交企业所得税的目的，请问1、受薪董事是否可收取“董事费”费；2、如可收“董事费”，是否按劳务收入缴纳个人所得税；3、是否可以用自制的工资表填制“董事费”费，还是一定需到当地税务机关开具内容为“董事费”的完税发票。 谢谢！ 专家解答如下:

1、董事是否可收取“董事费”税法没有相关规定。由董事会决定。 2、“董事费”，应按劳务收入缴纳个人所得税；

3、是否可以用自制的工资表填制“董事费”税法并没有明确的文件依据，我理解既然按劳务报酬，需到当地税务机关开具内容为“董事费”或“劳务费”的完税发票。

董事报酬所得税问题

俱乐部会员提出如下问题:

请问：单位支付给董事的报酬是按劳务报酬代扣个人所得税吗？入账需要哪些凭证？如果董事为公司员工不会和工资薪金合并征税吗？ 尊敬的会员：

您提出的问题专家解答如下:

单位支付给董事的报酬是按劳务报酬代扣个人所得税，需提供劳务费发票。可到地方税务局申请代开发票。如果董事为公司员工要和工资薪金合并征税，不需要发票。

董事津贴

俱乐部会员提出如下问题: 公司年终一次性发放董事津贴：

1、个人所得税按劳务报酬计税，是否可平均到12个月。 2、对于公司方是否有限制性规定，是否可按发放全额税前列支。 3、是否还有其他相关规定。 专家解答如下:

如果该董事在单位任职则并入当月工资薪金所得征税，如果属于独立董事则在管理费用董事费列支按照劳务报酬所得征税，如果是全年董事费应当分十二个月计算，计入工资的按工资管理办法扣除，独立董事取得的劳务报酬需开具发票并缴纳营业税如果不超过营业税起征点则免征营业税起征点各地规定不同劳务报酬取得发票全额扣除。

为公司董事支付的董事津贴能否在所得税前扣除？

俱乐部会员提出如下问题:

为公司董事支付的董事津贴能否在所得税前扣除？ 尊敬的会员：

您提出的问题 程立元 专家解答如下:

凭劳务费的正式发票（可到地税局申请代开）在税前扣除。

董事监事津贴

俱乐部会员提出如下问题:

我公司是一家上市公司，今年准备为董事、监事发放津贴（每年一次）。据我们了解，为独立董事发放津贴需到税务机关代开劳务票，凭发票在企业所得税税前扣除。请问专家：作为本公司雇员的董事、监事的津贴按偶然所得（20%）扣缴个人所得税是否可以作为正常的费用税前扣除？还需不需要去税务机关代开发票？谢谢！

尊敬的会员：

您提出的问题 熊勇 专家解答如下:

发放给董事会成员的董事会，无需开具劳务发票，可做为董事会在税前扣除。根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）的规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。但根据《个人所得税法》的有关精神，董事除履行董事职务外，还担任该企业的其他职务，或者名义上不担任该企业的职务，但实际上从事日常经营、管理工作，其因担任董事外而取得从事上述工作取得的所得应视为工资、薪金所得，按“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。

营业税是否必须缴纳，其依据文件和文号是什么

俱乐部会员提出如下问题:

上次提问关于董事津贴相关的涉税问题，回复为“独立董事取得的劳务报酬需开具发票并缴纳营业税如果不超过营业税起征点则免征营业税起征点各地规定不同劳务报酬取得发票全额扣除”。 我咨询过相关税务机关并无以上限制性要求，请问您营业税是否必须缴纳，其依据文件和文号是什么？ 专家解答如下:

独立董事提供的是劳务报酬这是国税发[1994]89号文件中也强调按劳务报酬征个人所得税而不是工资薪金，凡劳务报酬均不得计入应付工资当然需要取得发票并缴纳营业税了。

董事津贴

俱乐部会员提出如下问题:

给公司董事发放董事津贴，需要开具发票才能税前列支，请问开具什么类型的发票？凭什么材料才能到税务部门开到发票？

专家解答如下:

开具服务业发票。凭协议或董事会决议。

董事费

俱乐部会员提出如下问题:

我司每月给董事固定董事费，其中有些董事又在公司任职，领取工资， 请问

1.给董事的酬金应怎么样纳个税？(有种说法按劳务所得纳税,有的说公司管理人员同时又是董事,要合并工资一起按工薪所得纳税)

2.付给董事的董事费能以公司制表支付吗？还是要到税局代开发票？ 3.董事费能全额在企业所得税前扣除吗? 以上问题回复,请提供相关的文号,谢 尊敬的会员：

您提出的问题 熊勇 专家解答如下:

1、根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）的规定，个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。但根据《个人所得税法》的有关精神，董事除履行董事职务外，还担任该企业的其他职务，或者名义上不担任该企业的职务，但实际上从事日常经营、管理工作，其因担任董事外而取得从事上述工作取得的所得应视为工资、薪金所得，按“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。

2、无须到税务局代开，可以制表的形式，但必须符合董事领取董事费的条件： （1）领取董事费的董事必须由选举产生，并在企业合同章程中确定的。 （2）董事领取董事费必须由董事会决议认可

（3）在企业担任高级管理工作的董事会成员，已按企业的高级人员待遇领取工资，不应再领取董事费。

（4）在多个关联企业中任职的董事会成员，领取的董事费，应按合理标准分摊到各关联企业，不应只在个别企业中列支费用。

3、对企业的董事会费和董事费如何列支，税务总局（86）财税外字第331号文和税务总局（84）则税外字第188号文规定：企业的董事会费是指董事会及其成员为执行董事会的职能而支付的费用，如：董事会开会期间董事的差旅费、食宿费及其它必要开支。董事会费的开支标准，一般由董事会决定。董事费是指经董事会决定支付给董事会成员的合理的劳务报酬。董事会决定的开支，凡本期实际发生的，均可作为当期的费用列支，但是，以董事会名义支付的招待费、礼品费以及其它属于交际应酬费性质的支出，都不得作为董事会费支出，而应计人企业的交际应酬费，企业举行董事会所开支的会议费，可暂不限举行会议的地点，准予列为费用开支。 熊勇

发董事现金

俱乐部会员提出如下问题:

我公司近期将召开董事会,各董事均在外地,平时在我司没有工资收入。这次会议期间给各董事每人发放2万元现金,如何入账？按个人一次性收入缴纳个税？（如何缴个税？）还是可做为董事会费计入期间费用？ 尊敬的会员：

您提出的问题专家解答如下:

必须凭发票入帐。要到地税局申请代开发票 ，按5%交营业税，扣除20%的费用后按20%交个人所得税 。做为董事会费计入期间费用。

、不要代扣代交营业税，由个人到地税局申请开具发票时缴纳。董事费在企业所得税前列支，一定需要地税代开的发票，

董事应要求地税代开发票，公司要发放董事费凭发票在税前扣除。

董事、监事津贴如何计税

提出如下问题:

老师您好,请问我公司董事(非在岗员工)、监事(非在岗员工)津贴,其个人所得税是适用工资薪金税率,还是适用劳务报酬所得的税率计算个人所得税?谢谢 尊敬的会员：

您提出的问题专家解答如下:

适用劳务报酬所得的税率计算个人所得税。

董事费作为劳务报酬必须有正式发票才能在税前扣除。可以到地税局申请代开发票。

董事费经贴涉及税项（急）

俱乐部会员提出如下问题:

我公司聘请国外人员作为独立董事并支付董事费经贴，请问老师： 1、此项业务涉及什么税项？税率多少？

2、主管税务机关认为此项业务必须交营业税，对吗？我如何回复税务局，税法依据？ 尊敬的会员：

您提出的问题 程立元 专家解答如下: 1、关于董事费的征税问题

个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得性质，按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。国税发[1994]089号

可扣除20%的费用。税率20%。

2、没有对董事费征收营业税的文件规定，但如果按劳务报酬，则属于营业税的征税范畴。参见营业税条例实施细则及国税发[1993]149号

关于董事津贴的问题

俱乐部会员提出如下问题:

我公司定期为公司董事（无雇佣关系）支付董事津贴。 请问 1、按规定该支出属于劳务报酬，其扣除数是否为1600？ 2、董事津贴可否在企业所得税前扣除？ 尊敬的会员：

您提出的问题 程立元 专家解答如下:

1、按规定该支出属于劳务报酬，其扣除数为劳务报酬的20%，当劳务报酬低于4000元时，按800元扣除。 2、董事津贴凭正式发票（可到地税局申请代开）可在企业所得税前扣除。

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