“新常态”下支持小微企业发展的国际经验及税收措施探讨(2)

政府规定创办工商企业可以享受 2年免征所得税。

二、我国小微企业税收优惠政策实施现状及存在的问题

表2-我国支持小微企业发展的税收政策

1.

扶持政策零散、不连续。收政策缺乏系统性和规范性，不利于实现公平税负和平等竞争。我国针对小型微型企业的税收优惠政策比较零散，还没有形成完整的体系，有些尚未制定具体的实施细则。

2.

优惠项目少、力度小。我国针对小型微型企业的税收优惠政策多是税率和减免税上的优惠，无法适应我国小微企业性质多样的现状。并且税收减免的力度不大，起不到支持企业发展的效果。

3.

政策限制多、时限短。目前很多税收优惠政策行业限制和规模限制都很多，大多数政策都是针对高新技术型的小微企业，与其他类型的企业相相适应的优惠政策很少。并且，从历年来的税收优惠政策可以看到，政策的

持续时间常常只有三年，没有长期性和连续性，导致优惠效果不明显。

4.纳税程序复杂、优惠申报成本高。小微企业税额低，税种多，纳税程序繁琐，优惠政策申报程序复杂，时间成本高，导致很多企业对于优惠政策的关注度很低，优惠政策不能落到实处。

三、新常态下我国小微企业税收措施的建议

针对我国小微企业税收现状，我们可以借鉴国外的先进经验，从税收制度和税收管理两方面改革和健全我国支持小微企业发展的税收政策。

1.

改革税制、降低税负，建立健全专门针对小微企业的税收法规体系。小微企业与大中企业面临的市场环境不同，竞争力相对较弱，因此，应根据小微企业的特点改革税制，全面稳定降低税负，形成系统化、全面化、专业化的专用税收法规体系。对小微企业进行长期的、有针对性的扶持，全面促进小微企业的健康发展。

2.

统一小微企业认定标准，减少限制条件，增大覆盖范围。目前，中国有 80%的新产品源于小微企业的创新创造，这些产品不仅限于高新技术行业，更多形成于各行各业，亟需得到关注。统一小微企业认定标准，减少限制条件，增大覆盖范围，可以保护小微企业创新创造的积极性，中国创造走向世界的早日实现。

3.

合并税种、优化税收管理机制，提升税收优惠的效果。目前，我国小微企业要缴纳的税种包括了营业税、所得税、印花税、所得税、增值税等几十个税种，纳税程序复杂，税收负担及纳税成本都比较重。在税制改革中，可以将小微企业现行缴纳的多个税种合并征收，并精简申报材料，加大纳税周期，可以降低纳税人的纳税成本，全面落实财税扶持政策，减轻小微企业的税收负担。

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