营改增下的企业纳税筹划与管理策略初探(2)

2．1自身经营发展活动的分析

企业可以对自身的经营发展活动进行分析，来了解自身的问题，这样才能更好地适应营改增政策，一方面人力成本和固定资产的减少，这些都是无法抵扣的环节，企业要根据自身的发展需要进行适当的改变；另一方面，成立专门的工作组，深入分析政策，在与客户谈判时，也能第一时间对相关的条款进行更改。［2］此外也要注意，金融行业的结算方式比较特殊存在延迟，企业的核算中要注意这一问题。2017年7月13日，我国又提出了五项营改增新规，主要关于建筑行业，所以企业也要尽早地掌握和适应新的规定。

2．2接受税务部门的帮助

在营改增背景下，企业在纳税统筹管理上一定会遇到问题，企业自身可能无法解决所有的问题，这时就要在其他方面获得帮助。在改革的初期有些企业就面临纳税增加的问题，国家推行政策明明是为了减税降负，明明有抵扣机制，而自身为什么纳税增加，很多企业都面临这一问题，有些企业通过自身的努力找到原因，但是多数企业都没有解决，这时企业就可以向税务部门求助，在2016年年底纳税服务大厅已经实现现场咨询和上门辅导，并开通了12366纳税服务热线，每天受理的人员可达13万。而且现在税务部门还建立了直接沟通机制，帮助企业适应营改增政策。［3］

2．3生产经营活动的合理安排

生产经营活动的安排可以从两方面来进行：一方面，对不同的地区进行业务的安排，安排要根据区域的实际情况进行，要对不同的地区进行合理的业务安排。增值税与营业税是不同的，它们之间的差别很大，这就需要一段时间的试行，不断地摸索。相对于较大的公司来说，营改增推行时间较长的地区对这项政策比较适应，可以将这各地区的人员外派到其他地区，对其他地区、对这项政策不太了解的地区进行相关的培训，促进企业对政策的了解，更好地适应营改增政策。［4］

另一方面，外购增值税应税项目的合理性。我国现在的税收改革是在不断地推广的，但产品和服务之间存在差异。在改革中，可以采用改革难度较大的产品的改革可以延后，而急用的产品的改革可以放在前面，这样可以最大限度地享受增值税进项税额抵减的优势。企业拥有的销售进项额会影响这一策略的实施，企业的销售进项额越高，企业的优势越明显。

2．4不同项目税核算在现代服务业应分开核算

现在的企业往往存在兼营的情况，这是很多服务型企业都存在的问题，但是兼营企业的应税项目就不那么能分得清，而且企业不同项目的税率不同。所以在实际税收中，税法规定若是企业的不同项目的税收核算无法分开，那么就按较高的进行核算。这样企业纳税就会增多，为了避免这种情况，企业就会将各个项目分开核算。在经营中，兼营企业一定要注意这个问题。［5］

2．5税收政策的利用

为了促进我国的营改增税收政策的改革，我国在过渡时期采取了很多的优惠政策，我国对部分的企业施行免征政策，部分企业施行税收优惠，还有一部分是即征即退政策。这都是为了保证税收政策的改革，促进企业的发展，企业应该充分地利用这些税收政策，促进自身的发展，有效地进行纳税统筹规划。

3　结论

综上所述，营改增背景下，我国的企业受到了很大的影响，不同的企业受到的影响也是不同的，有积极的影响和消极的影响，其表现就是企业税收的增加。在对企业的改革中，营改增对我国的企业结构的优化和企业的发展具有很大的价值。企业可以采取多种策略使营改增政策促进自身的发展，可以利用改革的过渡期，充分地利用税务部门推出的税收方案，还可以合理地安排企业的经营生产，适应营改增政策，而且不同税收项目可以采取分开核算的方式，保证自身的经济利益。此外，国家也应该推出更多的优惠政策，鼓励企业的发展。这项政策的推行是为了降低企业的纳税金额，若是企业在改革后的纳税金额增多，企业应该从自身的经营和管理状况出发寻找原因，并寻求税务部门的帮助。

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