浅谈企业财务风险控制与管理——以网通公司内部风险控制工作为例(6)

　　4.3充分利用财务实时信息系统监控

    进行财务内部监控，建立健全内部财务监控机制，是防范和化解财务风险的有效措施，内部监控包括会计控制和管理控制两类。集团财务监控工作建立在各项财务预算的基础上，目的是保证子公司的资本结构良好，财务运作符合企业集团的整体利益，从而更好地防范和控制财务风险，促进企业集团的可持续发展。一般来讲，可以向子公司派驻财务总监，负责监督子公司的财务行为；也可以通过董事会和监事会对子公司进行监控。对子公司的监控结果，主要通过考核相关的指标进行，如现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率和净资产收益率等。企业集团充分运用实时财务信息跟踪监督和控制资金流，以消除无效的资金占用，提高资金的使用效率，确保集团财务目标的实现。

　　4.4加强企业的财务预算管理

    财务预算管理由集团公司组织实施和管理，实施对象包括集团本部、集团下属企业以及集团下属企业的全资及控股子公司。财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、企业的经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。

　　4.4.1建立财务预算管理的组织机构

　　集团公司的法定代表人对集团财务预算的管理工作负总责，成立由有关职能部门组成的财务预算管理委员会，主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企业完成财务预算目标。

　　4.4.2规范财务预算的编制程序和方法

　　根据集团公司的整体发展战略，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，在决策的基础上提出企业集团财务预算目标。各预算执行部门按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案。财务预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见并反馈给有关预算执行部门予以修正，再由财务预算委员会逐级下达给各预算执行部门执行。

　　4.4.3.做好预算的事前控制、事中控制和事后控制

　　各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况，对新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，要特别注重查找原因，及时提出改进经营管理的措施建议。　　5加强企业内部会计对风险控制的具体措施

　　针对我国企业内部会计控制存在的问题，应从软控制和硬控制两方面入手，改善当前内部会计控制的现状[15]。

　　5.1软控制

　　所谓软控制，是指包括公司治理、高层经营理念与管理风格、职业道德、诚实品质、控制文化、风险评估等在内的各种控制。要搞好企业内部会计控制，就必须把握好这一重要的关口。

　　5.1.1完善企业内部会计控制理论

　　由相应权威部门组成专门小组制定一个理论严谨、内容广泛并兼有较强可操作性的内部会计控制规范，完善企业内部会计控制理论，从根本上着手防范财务风险。

　　5.1.2完善内部会计控制环境

　　影响控制环境的主要因素有:人员素质、企业文化[16]、董事会与审计委员会职能的发挥以及其他诸如企业管理者的素质、管理哲学、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实务等因素。控制环境会直接影响到企业内部会计控制的贯彻和执行，影响着企业经营目标及整体战略的实现，必须予以关注。

　　5.1.3与市场经济同步发展，完善外部治理机制

　　完善的外部市场（包括商品市场、人才市场、金融市场）将有利于竞争性的经理市场、产品市场、资本市场的形成，最终形成良好的上市公司外部制约机制，有利于加强企业内部会计控制。

　　5.1.4及时与审计部门和外部监督组织进行事后分析、评价

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