税务系统用税收分析看企业低税负问题的调研报告(2)

　　对于企业给出的解释，调研人员到企业实地了解情况，运用综合分析手段，在该公司服务性调研过程中，具体做法主要有：

　　1、对企业报送的资料、数据整理分析，从公司的申报资料提取信息，进行税负分析。

　　2、根据同行业的产废率，对公司的产废申报情况进行分析。

　　3、查看企业的贷款额度是否合理、利息支出是否符合同期贷款利率，费用发票、海运发票是否真实。

　　四、开展实地调查

　　评估人员根据日常征管中掌握相关信息，从税收负担率、产品制成率、单位能耗、废料数量和售价、费用列出等五个方面对企业情况进行实地调查和分析。

　　（一）税收负担率方面

　　2、2007年外销货物享受“免抵退”政策对增值税的影响

　　该企业具备自营出口权，2007年1～6月外销货物享受“免抵退”政策，2007年外销收入1590万元，退税率为13%，“免抵退”税额为206万元。

　　3、2007年末留抵税额为225万元。

　　综上所述各个因素还原后，该公司2006年、2007年度增值税税负列表如下：

　　从上表可以看出，该公司07年增值税税负应为2.84%,属于正常范围内。

　　（二）产品制成率方面：该企业06年生产领用带钢36409.84吨，生产焊管34298.07吨,无形损耗108.858吨,申报废丝1274.34吨。07年生产领用带钢50994.111吨,生产焊管48699.38吨,无形损耗254.97申报废丝1700吨。计算出企业折率为95.5%。按同行业96%折率，06年少报销售焊管182.05吨,按每吨3800元/吨,补销售69.18万元,补增值税11.76万元,07年少报焊管254.97吨,补销售96.89万元，补增值税16.47万元。

　　（三）单位能耗方面：60以上机组生产焊管行业内单位能耗约为85千瓦/吨。该企业06年制成焊管34771.4吨，企业耗用电量2971043千瓦,根据耗用量推算出企业未开票焊管182.05吨,07年生产焊管48699.38吨,企业生产用电度4161200度，根据耗用量推算出企业未开票焊管254.97吨,同时印证了产品制成率行业水平。

　　（四）废料数量和售价方面：06年企业申报废料909.13吨，平均单价2600元/吨(含税)，金额20.2万元。07年申报废料1190.06吨，应产废料1274.85吨，废料市场参考价为2600(含税)。应补废料收入为18.84万元（不含税）,影响税收3.2万元。

　　（五）费用方面：管理费用中列支了固定资产8.05万元，出国考察费2.41万元，需由个人承担的各项费用合计0.33万元，营业外支出其中罚款0.81万元，与收入无关的支出6.87万元，共计调增收入18.47万元。

　　五、调研分析

　　在数据分析和实地调查基础上，采集该企业相关信息，确定四个指标参数,分析企业实际情况。

　　税收负担率预警参数

　　注：低档建筑管是指质量要求不高，用热轧带钢直接加工成型，主要用于建筑市场产品

　　高档产品管：焊管产品售价3900元/吨，销项税金663元，购进原材料带钢3200元/吨，产品制成率96%，生产每吨焊管耗用带钢1.04吨，金额3328元。生产焊管耗电60元/吨，生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金586.16元，每吨焊管应缴增值税76.84元，理论税负1.97。

　　低档产品管：焊管产品售价3140元/吨，销项税金533.80元，购进原材料带钢2700元/吨，产品制成率98%，生产每吨焊管耗用带钢1.02吨，金额2754元。生产焊管耗电50元/吨，生产焊管每吨其他物耗60元/吨。进项税金486.88元，每吨焊管应缴增值税46.92元，理论税负1.49。

　　该指标主要通过对企业税收负担率的测算，将其与行业预警税负进行比对，对税收负担率异常的企业，可以对其关联指标进一步展开分析，以发现企业纳税申报上可能存在的疑点。

　　产品制成率预警参数

　　废料数量和售价方面预警参数

　　焊管行业一般成品率96%，一般无形损耗为0.5%，考虑到其它分剪、平头、探伤等工艺影响，最高无形损耗达1.5%。产废率预警值为2.5%，废料市场参考价为2600元/吨（含税）。

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