扶持工业企业发展若干税收政策问题思考(3)

　　4、现行企业所得税税前列支政策过严。特别是一些有控制指标性费用，存在指标过低，不利于企业发展。如业务费问题，按政策规定销售收入在1500以下按5‰提取，销售收入在1500万元以上的部分按3‰标准提取，超支就要纳税调整。受市场环境、消费水平、企业拓展等因素的影响，企业的实际开支往往远远超过这个标准；再有计税工资标准问题，按每月800元计算扣除明显偏低。此外，还有捐赠问题，我州是贫穷地区，一些效益好的企业对农村、学校往往实行对口扶贫，直接捐赠的方式，以改善其基础设施，但直接捐赠税前不能扣除，即使通过非盈利性机构捐赠，税前允许列支的比例也非常低，仅为当年应纳税所得额的3％。
　　5、企业改组改制、债务重组缺乏相应的税收政策支持。企业为消除债务，减轻包袱，在改组改制过程中，常对债务进行重组，即以低于帐面债务数额清偿债务，作为债权方在一定限度内也愿意清偿，死欠呆欠不如现收。但按现行税收政策规定差额部分债务方必须作收入缴税，给企业改制增添了难度。如花垣东锰集团欠建行贷款本息累计3100万元，通过债务重组以300万得到清偿，差额2800万就应补缴企业所得税924万，这就目前东锰集团的生产经营现状来看，无疑于雪上加霜。
　　6、现行企业所得税征管体制不利于企业稳定发展做大做强。现行税收政策规定：少数民族新办企业可享受"免三减二"优惠政策，属西部地区国家鼓励类新办企业在享受"免二减三"优惠政策之后，在2010年以前还可减按15%征收企业所得税，这对新办企业有很大的吸引力，但对一些成型企业扩大生产规模，进行大规模技术改造，上新项目却缺乏政策支持，为了享受新办企业税收优惠政策，现已出现一种倾向，一些企业往往从利益出发，采取新铺摊子、上新项目，重新设立公司，办理工商税务登记执照等另起炉灶的办法，达到享受新办企业税收优惠政策的目的。再有，2002年国家实行所得税分享体制改革中明确规定：从2002年元月一日起，新办企业的企业所得税由国税部门负责征管。这一规定一是使企业变相享受上述税收优惠政策成为可能；二是使技改国产设备抵免企业所得税等税收优惠政策名存实亡；三是给地税征管带来了很大困难，同时也不利于企业稳定发展，做大做强 。
　　7、税务部门服务和管理滞后。一是由于企业前几年不景气，一些税务机关疏于管理，存在重大轻小，重盈利企业轻亏损企业问题，对一些小企业，亏损企业的企业所得税或亏损额没有进行及时结算，导致底子不清；二是执行政策宣传不够，优惠政策落实不够；三是执行政策存在偏差，特别是私营企业，按政策规定自2000年起私营独资和合伙企业改征个人所得税，但在实际操作中大部分非独资和合伙私营企业视同个体户进行管理，按收入附征个人所得税，使一部分税收优惠政策得不到落实。
　　8、县市地方政府出台文件对企业税收进行减免，给地税部门征管带来困难。例如，一些县市政府规定：改组改制企业视为新办企业；执行企业所得税"免三减二"政策，其时间界定以投资生产后全年计算，中间开业即使超过半年也不作为优惠期；私营企业固定资产折旧年限自定为3-5年；企业用利润在县内从事扩大再生产、上其它项目允许在税前抵扣；固定资产投资的税费按比例实行"一票制"，直接降低了税率；对部分企业在税收上实行目标管理等等，这些政策出台违反了税收政策，既给税收征管带来了困难，也不利于正常税收优惠政策的执行。

　　三、扶持我州工业企业发展若干税收政策建议

　　我州的工业企业发展正处于重要的转折时期，州委、州政府为加快我州工业发展，已出台了一系列重大政策，随着这些政策的逐步落实，随着传统产业改组改制的逐步到位，技改项目的完成并逐渐产生效益以及新项目引进速度的加快，我州的工业将进入一个快速发展时期。作为税务部门如何扶持工业发展，从地税部门的角度提出如下建议：

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